一、新金融工具相关准则修订的政策背景和意义
为有效解决我国企业金融工具确认、计量和列报中遇到的实际问题，财政部多次咨询国内外专家，跟踪走访金融机构，进行实地测试。经过多次修改完善，修订完善后的新金融工具准则于2017年3月发布。新《指引》颁布后，相关配套规则和政策也陆续出台，主要有以下几点。
2018年4月，《关于规范金融机构资产管理业务的指导意见》正式生效。该指导意见规定了信托公司管理的资产管理产品净值生成的要求，对采用摊余成本法核算的产品做出了明确的规定和限制，鼓励金融资产坚持公允价值计量原则，对信托公司的会计核算和估值方法做出了明确的说明。指导意见发布后，信托公司进入净值管理新时代。
2020年12月，财政部和中国银行业监督管理委员会发布了《关于进一步实施新金融工具相关会计准则的通知》。《通知》针对宏观环境中不可抗力的情况，如新冠疫情爆发的特殊时期，对信用损失法在企业实际案例中的应用进行了指导，并为信托公司提供了过渡性的资金安排方案，以促进新标准的顺利实施。
2021年9月，《资产管理产品相关会计处理规定》出台，明确了新金融工具准则的会计处理和会计相关问题，预示着信托公司金融资产管理净值化将全面启动。新准则及其配套规则的出台和完善，帮助金融企业解决了财务管理过程中可能面临的新问题和新挑战，从而促进了金融企业特别是信托公司各项业务会计处理的规范化，提高了信托公司的整体运营效率。
二是新金融工具准则的实施对信托公司的影响
1.新金融工具准则中金融资产分类的变化
根据新准则的要求，信托公司是以管理金融资产的“业务模式”和“合约现金流特征”两个维度作为划分和判断金融资产类别的依据。新金融工具准则调整后，资产分类变为三类，调整后的金融资产按照信托合同的业务模式和合同交易的现金流特征进行分类。这种分类方法弥补了原有标准主观性强的缺陷。增加了会计信息列报的准确性和信息披露的透明度，有效促进了信托业务资产分类与财务核算、估值和减值准备的融合，为及时、充分揭示信托公司可能存在的风险信息提供了有力的政策依据。
2.新准则的实施对会计处理的影响
新准则的实施对会计处理的影响主要体现在会计和金融资产减值两个方面。为了适应新会计准则的要求，我们需要对现有的账户体系进行增删，调整后的账户体系的变化主要体现在这几个方面。
交易性金融资产科目下设置成本、应计利息、利息调整、估值增值四个二级明细。在信贷账户下设置本金、应计利息、利息调整、减值准备四个二级明细。其他债权投资科目包括本金、应计利息、利息调整和公允价值变动四个二级明细。资产减值损失的计提方法由“已发生损失法”变为更具前瞻性的“预计损失法”。
3.实施新准则对财务报表列报、分析和披露的影响
新准则实施后，相关资产负债账户体系的调整也将对信托公司财务报表的列报、分析和披露产生一定影响。新旧准则切换调整当年，对于现有信托项目，应根据新准则的资产分类体系调整期初数，调整后的账户可能与上期不一致。这需要在报表分析时，与调整前后的账目变化进行对比，转换成统一的对比口径。财务报表中相关分类确认计量的口径可能与以前年度不一致。在财务分析中，要特别注意本年实际数与上年实际数的比较。比如原分类为可供出售金融资产的资产，按照新准则分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。新准则实施后，这些资产的增值部分将反映在当期利润表中，这可能会导致信托公司的业绩波动加大，与预期数字不同，增加财务报表分析和管理的难度。
同时，新准则还对企业预期信用损失的会计政策、估计、判断和变动的披露提出了明确的规范和要求。新准则提高了信托公司净值管理的要求。信托公司原来的净值披露只适用于部分估值项目。新准则实施后，几乎所有的信托项目都要向投资者披露其净值，及时准确地获取基础资产的信息。按照交易合同要求披露净值，成为信托公司面临的一大考验。
4.新准则的实施对信托公司业务管理模式的影响
新准则实施后，金融资产应当按照资产分类和合同现金流量特征测试进行判断和评估，资产分类一经确认，不得随意变更。这就要求财务部门不仅要做好财务核算，熟悉账务处理标准，还要了解公司前中后台的工作，做好资产分类规范的解读，避免业务人员对分类的错误理解和解读导致分类错误。这就要求信托公司加强前中后台的合作，提前做好沟通协调，在设计信托合同的交易结构和合同条款时充分考虑可能对财务报表产生的影响，逐步建立全业务条线和流程的规范、准确的金融工具差异化理念。
三、新准则下信托公司财务管理的优化策略
新准则的出台和实施对信托公司的财务管理提出了更高的要求。鉴于新准则对信托公司财务管理的影响，我们提出以下优化策略。
1.重塑信托公司金融资产的分类和评估体系。
对于信托公司而言，新准则实施背景下的财务管理优化，需要根据新的金融资产分类标准，结合公司业务发展的实际情况，对各营业部持有的金融资产的业务模式进行评估。具体管理者需要以各类金融产品的业务和公司的经营目标、战略为出发点，结合金融产品的行业地位、历史数据、未来表现等可查询的客观数据作为评价的辅助决策依据。同时，这种商业模式下的金融资产将以未来业绩的方式报告给关键管理人员。这种模式下所有可能影响业绩的风险因素，各种管理方式，受托人获得报酬的方式等。需要由专职人员进行全面收集和评估，并根据评估结果重新构建金融资产分类评估体系。在具体的财务实践过程中，各条线、各部门必须对单个金融资产或多组资产的经营计划和运作模式有深入的了解，并根据经营模式未来现金流的实现情况对资产进行准确的分类。
2.加强部门协作，完善实施新标准的制度体系。
新标准的实施离不开完善制度的建设。在推广过程中，要加强部门间的合作，明确划分各部门的角色、工作职责、内容和权限，确保新标准的各项工作内容能够落实到位。
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新金融工具相关会计准则的实施有赖于科学合理的投资策略、公司层面完善的风险评估体系和风险管理体系、准则实施过程的有效控制和动态管理、财务管理对估值和减值结果的有效评估和反馈。相信在公司各个岗位的密切配合和共同努力下，新准则一定会在信托公司发挥作用。
