第一章 概述
卡片一：会计职能
卡片二：会计目标
会计目标，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。
卡片三：会计基本假设
四个假设：
会计主体
持续经营
会计分期
货币计量
卡片四：会计基础
1.权责发生制
以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础。
2.收付实现制
以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础。
卡片五：会计信息质量要求
1.可靠性
2.相关性
3.可理解性
4.可比性
5.实质重于形式
6.重要性
7.谨慎性
8.及时性
卡片六：会计职业道德与会计法律制度的联系与区别
卡片七：会计职业道德的内容
1.爱岗敬业
2.诚实守信
3.廉洁自律
4.客观公正；
5.坚持准则；
6.提高技能；
7.参与管理；
8.强化服务。
卡片八：内部控制的概述
内部控制，是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
卡片考点九：内部控制要素
内部控制要素包括：
内部环境
风险评估
控制活动
信息与沟通
内部监督
第二章 会计基础
卡片一：会计要素
会计六要素：资产、负债、所有者权益；收入、费用、利润。
卡片二：会计要素计量属性及其应用原则
卡片三：会计等式
卡片四：会计科目和账户
卡片五：借货记账法
基本特征：对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法
基本规则：“有借必有贷，借贷必相等”
基本结构：账户左方称为借方，右方称为贷方。一方登记增加额，另一方登记减少额
卡片六：会计凭证
1.原始凭证种类
按取得的来源分类：自制原始凭证；外来原始凭证
按格式分类：通用凭证；专用凭证
按填制手续和内容分类：一次凭证；累计凭证；汇总凭证
2.记账凭证种类：收款凭证；付款凭证；转账凭证
卡片七：会计账簿
卡片八：财产清查的方法及处理
1.财产清查的方法
库存现金：采用实地盘点法。
银行存款：与开户银行核对账目，银行存款的清查一般在月末进行。
未达账项的四种情况：
3）实物资产清查：实地盘点法和技术推算法。
4）往来款项清查：发函询证的方法。
2.财产清查结果的处理
财产清查产生的损溢，企业应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按相关规定进行相应账务处理，并在附注中作出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的期初数。
卡片九：账务处理程序
1.记账凭证账务程序：规模较小，经济业务量较少的单位
2.汇总记账凭证账务程序：规模较大、经济业务较多的单位
3.科目汇总表账务程序：经济业务较多的单位
卡片十：产品成本核算对象与产品成本项目
1.产品成本核算对象
大批大量单步骤生产产品或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的，以产品品种为成本核算对象；
小批单件生产产品的，以每批或每件产品为成本核算对象；
多步骤连续加工产品且管理上要求提供有关生产步骤成本信息的，以每种产品及各生产步骤为成本核算对象；
产品规格繁多的，可将产品结构、耗用原材料和工艺过程基本相同的各种产品，适当合并作为成本核算对象。
2.产品成本项目
直接材料；燃料及动力；直接人工；制造费用
卡片十一：产品成本计算方法
产品成本计算方法
1.品种法：①大量大批单步骤；②不要求按照生产步骤计算产品成本的多步骤生产。
如：发电、供水、采掘
2.分批法：单件小批。
如：造船、重型机械、精密仪器、新产品试制、设备修理等
3.分步法：①大量大批多步骤；②要求按照生产步骤算产品成本的多步骤生产。
如：冶金、纺织、机械制造
卡片十二：管理会计要素及具体内容
1单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。
2.管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，包括以下几种：
战略地图
滚动预算
作业成本法
本量利分析
平衡计分卡
卡片十三：政府会计概述
1.政府会计标准体系：政府会计基本准则、政府会计具体准则及应用指南、政府会计制度。
2.政府会计核算模式
第三章 流动资产
卡片一：库存现金
卡片二：银行存款
1.银行存款的账务处理
①企业将款项存入银行和其他金融机构时：
借：银行存款
贷：库存现金
②提取或支付已存入银行和其他金融机构存款时：
借：库存现金
贷：银行存款
2.银行存款的核对
核对时间：至少每月一次。
核对方法：银行存款日记账账面余额与银行对账单账面余额核对。
卡片三：其他货币资金
卡片四：交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的取得
1.股票或债券的公允价值
借：交易性金融资产—成本
应收股利
应收利息
贷：其他货币资金—存出投资款
2.支付交易费用和增值税：
借：投资收益
应交税费—应交增值税
贷：其他货币资金
交易性金融资产的持有
1.被投资单位宣告发放股利或资产负债表日计算利息
借：应收股利／应收利息
贷：投资收益
2.收到现金股利或债券利息时
借：其他货币资金
贷：应收股利／应收利息
3.交易性金融资产的持有期间公允价值变动
股价或债券价格上涨：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
股价或债券价格下跌做相反分录
交易性金融资产的出售
借：其他货币资金
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动
投资收益
卡片五：短期投资的核算
小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过１年的投资应设置“短期投资”科目核算。
取得短期投资的账务处理
借：短期投资
应收股利
应收利息
贷：银行存款
短期投资的持有期间
1.被投资单位宣告分派现金股利时
借：应收股利
贷：投资收益
2.在债务人应付利息日，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入
借：应收利息
贷：投资收益
出售短期投资的账务处理
借：银行存款／库存现金
贷：短期投资
应收股利／应收利息
投资收益
卡片六：应收票据
卡片七：应收账款
卡片八：预付账款
卡片九：应收股利和应收利息
卡片十：其他应收款
其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项。
应向职工收取的各种垫付款项：
借：其他应收款
贷：银行存款等
存出保证金：
借：其他应收款
贷：银行存款／库存现金
卡片十一：应收款项的减值
我国企业会计准则规定，应收款项减值的核算应采用备抵法。小企业会计准则规定，应收款项减值采用直接转销法。
①计提或补提坏账准备
借：信用减值损失—计提的坏账准备
贷：坏账准备
②冲减坏账准备
借：坏账准备
贷：信用减值损失—计提的坏账准备
③核销坏账
借：坏账准备
贷：应收账款／其他应收款等
④收回已确认坏账并转销应收款项
借：应收账款／其他应收款等
贷：坏账准备
同时，
借：银行存款
贷：应收账款／其他应收款等
卡片十二：存货的内容
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品等。包括：
原材料、在产品、半成品、产成品、商品；
包装物、低值易耗品；
委托代销商品等。
卡片十三：存货成本的确定
1.存货的采购成本
购买价款；相关税费；其他可归属于存货采购成本的费用；商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入所购商品成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存、销情况进行分摊。
2.存货的加工成本
存货的加工成本是指在存货的加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用。
3.存货的其他成本
存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外的，使存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。
卡片十四：发出存货的计价方法
卡片十五：原材料
1.实际成本法
购入材料
①材料已验收入库，货款已经支付或开出、承兑商业汇票
借：原材料
应交税费—应交增值税
贷：银行存款等
②货款已经支付或已开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库
借：在途物资
应交税费—应交增值税
贷：银行存款等
③材料已到、发票账单未到
应在月末按估计价值入账
借：原材料
贷：应付账款—暂估应付账款
下月初红字冲回
发出材料
①生产经营领用原材料
借：生产成本／制造费用／销售费用等
贷：原材料
②出售材料结转成本
借：其他业务成本
贷：原材料
③发出委托外单位加工的材料
借：委托加工物资
贷：原材料
2.计划成本法
本月材料成本差异率＝÷×100%
卡片
十六
：委托加工物资
卡片
十七
：库存商品
毛利率法
毛利率=销售毛利÷销售额×100%
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售净额×毛利率
销售成本=销售净额-销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
售价金额核算法
商品进销差价率=÷×100%
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率
本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
卡片
十八
：消耗性生物资产
卡片
十九
：存货清查
盘盈
借：原材料等
贷：待处理财产损溢
批准处理后：
借：待处理财产损溢
贷：管理费用盘亏
借：待处理财产损溢
贷：原材料等
应交税费—应交增值税
批准处理后：
借：管理费用
其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢
卡片二十：存货减值
第四章 非流动资产
卡片一：长期投资概述
长期投资，是指企业投资期限在１年以上的对外投资。
企业的长期投资包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等
卡片二：债权投资的账务处理
初始计量：
债权投资的初始计量
借：债权投资—成本
—利息调整
应收利息
贷：银行存款等
确认利息收入
到期一次还本付息时：
借：债权投资—应计利息
债权投资—利息调整
贷：投资收益
分期付息、一次还本时：
借：应收利息
债权投资—利息调整
贷：投资收益
卡片三：长期股权投资的确认与计量
1.长期股权投资的初始计量
以合并方式取得的长期股权投资
以非合并方式取得的长期股权投资
小企业的长期股权投资应当按照成本进行计量
以支付现金取得的长期股权投资，应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。
2.长期股权投资的后续计量
卡片四：长期股权投资的账务处理
1.以合并方式取得的长期股权投资
2.以非企业合并方式形成的长期股权投资
借：长期股权投资
贷：银行存款
资产处置损益
3.成本法和权益法长期股权投资账务处理：
4.计提长期股权投资减值准备
资产负债表日，企业根据资产减值相关要求确定长期股权投资发生减值的：
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
5.处置长期股权投资的会计处理
处置长期股权投资时：
借：银行存款
长期股权投资减值准备
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益
卡片五：投资性房地产的概念
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，包括已租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。
卡片六：投资性房地产的确认
投资性房地产的确认条件；同时满足：
与该投资性房地产有关的经济利益很可能流入企业，即有证据表明企业能够获取租金或资本增值，或两者兼而有之。
该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
卡片七：投资性房地产的计量
卡片八：投资性房地产的账务处理
1.取得
外购
借：投资性房地产
贷：银行存款
自行建造
其成本包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等。
自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量
投资性房地产应当按照转换日的公允价值计量。
转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益。
转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入其他综合收益。
2.后续核算
采用成本模式
按照投资性房地产的实际成本进行计量，在持有期间比照固定资产或无形资产的相关规定计提折旧或摊销；存在减值迹象的，应当按照资产减值的相关规定进行处理。
采用公允价值模式
投资性房地产—成本
投资性房地产—公允价值变动
公允价值变动损益—投资性房地产
3.处置
企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。
卡片九：固定资产的管理
固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务或经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。必须同时具备以下两个特征：
企业持有固定资产的目的，是用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理的，而不是直接用于出售。
企业使用固定资产的期限超过一个会计年度。
卡片十：固定资产的取得
卡片十一：固定资产的折旧
当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月计提；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。
卡片十二：固定资产的后续支出
固定资产的后续支出，是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
1.固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定
资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价
值中扣除
2.不满足固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。
卡片十三：处置固定资产
1.固定资产转入清理
2.结算清理费用等
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
4.确认应收责任单位赔偿损失
5.结转清理净损益
卡片十四：固定资产清查
固定资产盘盈
固定资产盘亏
卡片十五：使用权资产的账务处理
1.使用权资产的初始计量
使用权资产应当按照成本进行初始计量。其成本包括：
租赁负债的初始计量金额。
在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额。
承租人发生的初始直接费用。
承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。
2.使用权资产的后续计量
在租赁期开始日后，承租人应当采用成本模式对使用权资产进行后续计量。
卡片十六：生产性生物资产的账务处理
1.生产性生物资产增加
2.生产性生物资产折旧
企业对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，应当按期计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益。
3.生产性生物资产减值
有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使生产性生物资产的可收回金额俄于其账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产减值准备，并计入当期损益。
4.生物资产后续计量的公允价值
卡片
十七
：无形资产的概念和特征
1.无形资产的概念
无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。通常包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
2.无形资产的特征
具有资产基本特征；
不具有实物形态；
具有可辨认性；
属于非货币性资产。
卡片十八：无形资产的取得
1.外购无形资产
借：无形资产
应交税费—应交增值税
贷：银行存款
2.自行研究开发无形资产
发生研发费用：
借：研发支出—费用化支出
—资本化支出
应交税费—应交增值税
贷：原材料／银行存款／应付职工薪酬
期末：
借：管理费用
贷：研发支出—费用化支出
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的：
借：无形资产
贷：研发支出—资本化支出
卡片
十九
：无形资产的摊销
当月起开始摊销，处置当月不再摊销
【提示】使用寿命不确定的不摊销，但至少应于每年年度终了进行减值测试。
年限平均法、生产总量法等
借：生产成本／制造费用
管理费用
其他业务成本
贷：累计摊销
卡片二十：无形资产的处置
卡片
二十
一：无形资产的减值
无形资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时其可收回金额低于账面价值：
借：资产减值损失—无形资产减值损失
贷：无形资产减值准备
【注意】无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。同固定资产。
卡片二十二：长期待摊费用
1.发生长期待摊费用时
借：长期待摊费用
应交税费—应交增值税
贷：银行存款／原材料等
2.摊销长期待摊费用时
借：管理费用／销售费用等
贷：长期待摊费用
第五章 负债
卡片一：短期借款
借入短期借款
1.借入时
借：银行存款
贷：短期借款
2.计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息
归还短期借款
借：短期借款
应付利息财务费用
卡片二：应付票据
1.开出商业汇票
借：材料采购/原材料/库存商品等
应交税费—应交增值税
贷：应付票据
2.支付银行承兑汇票的手续费
借：财务费用
应交税费—应交增值税
贷：银行存款等
3.到期支付商业汇票款
借：应付票据
贷：银行存款
4.到期无力还款转销：
借：应付票据
贷：应付账款
短期借款
卡片三：应付账款
卡片四：预收账款
卡片五：其他应付款
卡片六：职工薪酬的内容
卡片七：短期薪酬的核算
1.货币性职工薪酬即直接以货币形式发放给职工的薪酬。
工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费和按国家规定标准计提的职工薪酬
短期带薪缺勤
累积带薪缺勤，带薪权利可以结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。
非累积带薪缺勤，带薪权利不能结转下期的带薪缺勤，本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消，并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
2.非货币性职工薪酬
企业向职工提供职工福利费为非货币性福利的，应当按照公允价值计量
卡片八：应交增值税
纳税人
一般纳税人、小规模纳税人
征税范围
销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产以及进口货物
税率
一般计税：13%、9%、6%、零税率
简易计税：减按2%、3%、5%
应纳税额计算
一般计税方法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率
进口应纳税额：应纳税额=×税率
卡片九：应交消费税
1.销售应税消费品或用于对外投资、分配给职工等：
借：税金及附加
贷：应交税费—应交消费税
2.将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时：
借：在建工程等
贷：应交税费—应交消费税
3.委托方收回后继续用于生产应税消费品：
借：委托加工物资
应交税费—应交消费税
贷：银行存款等
4.委托方收回后直接用于对外销售：
借：委托加工物资
贷：应付账款/银行存款
5.在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本：
借：库存商品
贷：银行存款等
卡片十：其他应交税费
其他各种应上交国家的税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交环境保护税、应交个人所得税等。企业应当在“应交税费”科目下设置相应的明细科目进行核算。
卡片十一：长期借款的核算
１．取得
借：银行存款
长期借款—利息调整
贷：长期借款—本金
２．发生利息
到期一次还本付息：
借：在建工程
制造费用
财务费用
研发支出
贷：应付利息／长期借款—应计利息
３．归还
借：长期借款—本金
贷：银行存款
借：应付利息／长期借款—应计利息
贷：银行存款
卡片十二：长期应付款的核算
企业购入资产超过正常信用条件延期付款实质上具有融资性质时：
借：固定资产
在建工程
财务费用
未确认融资费用
贷：长期应付款
第六章 所有者权益
卡片一：实收资本或股本概述
1.实收资本是指企业按照章程规定或合同、协议约定，接受投资者投入企业的资本。
实收资本的构成比例或股东的股份比例，是确定所有者在企业所有者权益中份额的基础，也是企业进行利润或股利分配的主要依据。
2.股份有限公司应设置"股本"科目，其他各类企业应设置"实收资本"科目，反映和监督企业实际收到的投资者投入资本的情况。
卡片二：实收资本或股本的账务处理
接受现金资产投资
１.股份有限公司以外的企业
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
２.股份有限公司
借：银行存款等
贷：股本
资本公积—股本溢价
接受非现金资产投资
１.接受投入固定资产
２.接受投入材料物资
３.接受投入无形资产
实收资本的增减变动
１.实收资本的增加
接受投资者追加投资时：
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
用资本公积转增资本时：
借：资本公积—资本溢价
贷：实收资本
用盈余公积转增资本时：
借：盈余公积
贷：实收资本
２.实收资本的减少
回购股票时：
借：库存股
贷：银行存款
注销库存股时：
回购价大于回购股份对应的股本时：
借：股本
资本公积—股本溢价
盈余公积
利润分配—未分配利润
贷：库存股【提示】在冲减完股本和股本溢价后如果还有差额，应先冲减盈余公积，再冲减利润分配—未分配利润。
回购价小于回购股份对应的股本时：
借：股本
贷：库存股
资本公积—股本溢价
卡片三：资本公积
1.资本溢价
借：银行存款／固定资产／无形资产／原材料
应交税费—应交增值税
贷：实收资本
资本公积—资本溢价
2.股本溢价
借：银行存款／固定资产／无形资产／原材料等
应交税费—应交增值税
贷：股本
资本公积—股本溢价
借：资本公积—股本溢价
贷：银行存款
3.其他资本公积
如：权益法下长期股权投资被投资方发生除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，账务处理如下：
借：长期股权投资
贷：资本公积—其他资本公积
以权益结算的股份支付
借：管理费用
贷：资本公积—其他资本公积
在职工或其他方行权时：
借：资本公积—其他资本公积
贷：实收资本／股本
资本公积—资本溢价／资本公积—股本溢价
4.资本公积转增资本
借：资本公积—资本溢价
贷：实收资本
卡片四：留存收益的管理
利润分配
可供分配的利润＝当年实现的净利润＋年初未分配利润＋其他转入
利润分配的顺序依次是：①提取法定盈余公积；②提取任意盈余公积；③向投资者分配利润。
盈余公积
盈余公积用途：经批准可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润等。
第七章 收入、费用和利润
卡片一：收入的确认和计量
收入确认的前提条件：
1.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
2.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；
3.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
4.该合同具有商业实质；
5.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
收入确认和计量的步骤
识别与客户订立的合同；
识别合同中的单项履约义务；
确定交易价格；
将交易价格分摊至各单项履约义务；
履行各单项履约义务时确认收入。
卡片二：会计科目设置
企业为了核算与客户之间的合同产生的收入及相关的成本费用，一般需要设置“主营业务收入”“其他业务收入”“主营业务成本”“其他业务成本”“合同取得成本”“合同履约成本”“合同资产”“合同负债”等科目。
卡片三：一般商品销售收入的账务处理
赊销方式销售业务的账务处理
发出商品业务的账务处理
材料销售业务的账务处理
销售退回业务的账务处理
在某一时段内完成的商品销售收入的账务处理
企业按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收人后的金额，确认当期收入。当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。
卡片四：合同成本与合同负债
合同成本
1.合同取得成本
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。2.合同履约成本的账务处理
①发生合同履约成本时
借：合同履约成本
贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料等
②摊销合同履约成本时
借：主营业务成本/其他业务成本
贷：合同履约成本
涉及增值税的，还应进行相应的会计处理。
合同负债
合同负债是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
需要说明的是，对于尚未向客户履行转让商品的义务而已收或应收客户对价中的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。
卡片五：可变对价的账务处理
以销售折让为例：
确认收入时：
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
结转销售商品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
发生销售折让时：
借：主营业务收入
应交税费—应交增值税
贷：应收账款
卡片六：税金及附加
企业应当设置"税金及附加"科目，核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等相关税费。
卡片七：期间费用
期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用。
１.销售费用
销售费用是指企业在销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用。
２.管理费用
管理费用是指企业为组织和管理生产经营而发生的各种费用。
３.财务费用
财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
卡片八：利润的构成
营业利润
营业利润 ＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用＋其他收益＋投资收益＋净敞口套期收益＋公允价值变动收益－信用减值损失－资产减值损失＋资产处置收益
利润总额
利润总额 ＝营业利润 ＋营业外收入－营业外支出
净利润
净利润 ＝利润总额－所得税费用
卡片九：营业外收支
1.营业外收入
非流动资产毁损报废收益。
与日常活动无关的政府补助。
盘盈利得。
捐赠利得等。
2.营业外支出
非流动资产毁损报废损失。
捐赠支出。
盘亏损失。
非常损失。
罚款支出等。
卡片十：所得税费用
应交所得税的计算：
所得税费用=当期所得税+递延所得税
递延所得税=-
当期应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
=×企业所得税税率
卡片十一：本年利润的账务处理
第八章 财务报告
卡片一：资产负债表概述
资产负债表是反映企业在某一特定吕期的财务状况的报表，是对企业特定日期的资产、负债和所有者权益的结构性表述。
卡片二：资产负债表的编制
卡片三：利润表概述
利润表，又称损益表，是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。
它是在会计凭证、会计账簿等会计资料的基础上进一步确认企业一定会计期间经营成果的结构性表述，综合反映企业利润的实现过程和利润的来源及构成情况，是对企业一定会计期间经营业绩的系统总结。
卡片四：利润表的编制
利润表主要项目的填列说明：
①“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。
②“税金及附加”项目，应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。
③“投资收益”项目，应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“-”号填列。
④“公允价值变动收益”项目，应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“-”号填列。
⑤“营业外收入”项目，应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。
⑥“所得税费用”项目，应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。
卡片五：现金流量表概述
现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
它是以资产负债表和利润表等会计核算资料为依据，按照收付实现制会计基础要求对现金流量的结构性表述，揭示企业在一定会计期间获取现金及现金等价物的能力。
卡片六：现金流量表的编制
方法一：直接法 ：工作底稿法、T型账户法
方法二：间接法
【提示】按照我国现行会计准则规定，企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。同时规定，企业应当在附注中披露将净利润调整为经营活动现金流量的信息。
卡片七：所有者权益变动表的基本原理
所有者权益变动表的结构：
1.纵向结构
上年年末余额＋会计政策变更、前期差错更正及其他变动＝本年年初余额
本年年初余额＋本年增减变动金额＝本年年末余额
其中，本年增减变动金额按照所有者权益增减变动的交易或事项列示，即：
本年增减变动金额＝综合收益总额±所有者投入和减少资本±利润分配±所有者权益内部结转
2.横向结构
实收资本＋其他权益工具＋资本公积－库存股＋其他综合收益＋未分配利润＝所有者权益合计
卡片八：所有者权益变动表的填列方法
所有者权益变动表各项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。
1.上年金额
根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不一致的，应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表的“上年金额”栏内。
2.本年金额
根据“实收资本”“其他权益工具”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”“利润分配”“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。
卡片九：附注
附注的主要内容：
①企业简介和主要财务指标。
②财务报表的编制基础。
③遵循企业会计准则的声明。
④重要会计政策和会计估计。
⑤会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。
⑥报表重要项目的说明。
⑦或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
⑧有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
