税务师就是你身边的税务顾问！2022年8月27日，山东卫视《周末说法》节目，山东省注册税务师协会推荐A级税务师事务所威海韩中郑德税务师事务所优秀税务师团队走进山东卫视直播间。他们结合工作实践中的大量案例，讲解了如何排查企业退税政策风险，梳理建筑安装企业常见的税收风险和三孩税收优惠政策。节目在学习强国平台——闪电新闻客户端——齐鲁网直播。蜻蜓、喜马拉雅和山东荣泰传媒！
董张峰:除了全面的纳税服务，我们还可以提供独特的、有特色的服务。
董峰，威海韩中郑德税务师事务所主任、党支部书记，全国税务师行业优秀共产党员，中国税务师行业高端人才；山东省注册税务师协会常务理事、宣传培训委员会委员、山东省税务协会同心服务团威海分会负责人；从事税务师行业20余年，注册税务师，财税经验丰富。擅长涉税风险评估与应对、同期数据准备、资产重组、企业生命周期综合财税处理、环境税业务。经常为房地产、建筑、金融等行业大中型企业解读财税政策，分享实践经验。
★威海韩中郑德纳税服务是威海营商环境的特色名片！
我位于胶东威海市环翠区。改革开放40年来，大量韩日企业落户威海，威海已成为韩国的桥头堡。
一方面，这些外资企业、合资企业、出口企业都需要了解当地的税收政策，需要高端化、定制化的专业税收服务；另一方面，一些外资企业试图通过境外关联公司转移利润、内部定价或提高设备价格等方式降低税负、偷税漏税，从而虚增投资成本，给我国造成税收损失。对这些外资企业的所得税反避税进行调查，是税务机关的职责，也是合资各方的需要。我们充分利用大数据的引导，对同期数据进行收集、对比、调查，可以避免企业投资报价信息不对称带来的被动性。引导这些外资企业遵守中国的税收法律和政策，为外商投资创造良好的环境。
近年来，我们为一家韩资企业办理了土地增值税的结算和缴纳，帮助他享受到了中国的税收优惠待遇，税务所的品牌在“韩国商会”中以公平和善良而口耳相传。目前，威海韩中郑德税务师事务所为建筑、制造、金融保险、交通运输等行业的多家外资企业提供专项税务服务或常年税务咨询服务，业务量在当地一直名列前茅！
不是所有的税务师事务所都能做这项服务，也不是所有的专业税务师都能做这项服务。我们独特的“同期资料准备”纳税服务吸引了一些外资企业前来咨询求助。
★威海韩中郑德税务所可以代理环境税业务！
由于2018年我国环保费改税，对双方都有更高的专业要求。环境税征收内容专业复杂，涉及废水、废气、废渣的企业和行业较多。煤化工、石化、电力企业很多财务人员不能独立申报环境税。我们有这样的专业实力，帮助污染者承担必要的污染治理和环境损害修复成本，“多排多付，少排少付，不排不付”，充分发挥税收杠杆的绿色调节功能。
为什么要对增值税退税进行严格的税务风险梳理？
★不收钱不开票就不用交税？不要！
2022年7月初，威海某专门从事五金批发零售业务的企业财务经理称，税务部门通知他，该公司当月可办理27.5万元的存货跌价准备及退税。同时提醒他们最好自己梳理一下税务风险。
他才接手财务工作3个月，对之前业务的涉税事宜并不完全掌握。他问我们如何理清涉税风险。不整理的话，有涉税风险怎么办？会有什么后果？
我们上门，有针对性的安排。最后，我们这样回答:
1.对于增值税退税业务，企业首先要对增值税进项税发票进行自查，看是否有不能抵扣的专用发票？是否存在进项税应转出而未转出的情况？有没有应计收益的情况？同时也要梳理我公司近三年其他涉税情况的风险。
2.如果有风险，没有整理出来，就会有很大的涉税风险！这是因为，2022年5月以来，税务机关在抓好增值税留抵退税政策落实、严密防范风险的同时，发挥税务大数据作用，严厉打击骗取增值税留抵退税的违法行为。从税务机关公布的大量查处案例可以看出，对非主观故意违规取得退税的企业，要进行约谈提醒，促使其整改；对恶意骗取退税的企业，依法从严查处，按规定直接将其纳税信用降为D级。应采取限制接收发票和增加检查频率等措施。同时，对近三年的所有纳税情况依法进行全面检查。经检查核实存在涉税问题的，处以涉税金额一倍以上的罚款，并加收滞纳金。涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
财务经理第一时间向老板做了汇报，委托我们帮他们进行近三年的涉税自查。
然后我们税务稽查部专业团队在企业呆了5个工作日，日夜梳理检查，发现2021年该公司未开具发票，未申报销售额100万元，少申报增值税13万元，少申报税费1.43万元，少申报企业所得税4.7万元。
所以我们建议他们立即申报当月增值税、附加税、企业所得税变更，并补交税款和滞纳金61300元。
上述税款和滞纳金结清后，我们最终申请退还增值税14.5万元。
可以说，如果企业不整理，除了按规定缴纳上述税费外，还将面临19.13万元的罚款和相应的滞纳金。也就是说，企业将减少当年利润19.13万元，企业纳税信用等级也将受到影响。
我想对企业说，要对公司涉税风险展开一次常态化的梳理。尤其是今年，涉及到增值税退税业务，一定要保证退税业务的真实性和准确性。发现问题及时纠正，最大限度减少企业损失。——董张峰
★用于销售的家电如果给了福利，税是不能抵扣的。
2021年底，有一个家电销售公司的会计咨询。他们公司是增值税一般纳税人，当时快过年了。他们想奖励20名优秀员工，所以想把公司购买的一批微波炉分发给员工。这20台微波炉是企业采购的，不含税，价格6万元，进项税7800元。
她问，是不是因为企业取得了专用发票，7800元的进项才能抵扣？
不能，不是所有取得的收入都可以扣除，用于职工福利的收入是不允许扣除的！这20台微波炉的进项税是7800元，一分钱都不能少！进项税要转出。
★暴雨毁了棉纱，买棉纱的发票可以扣税。
今年7月，威海雨水较多，有生产企业咨询。由于他们半成品棉纱车间年久失修，导致价值10万元、投入1.04万元、运输费0.1万元的产品中的棉线浸水、发霉变质。这批材料不能用。购买发票可以扣税吗？我告诉她，如果是管理不善造成的，原材料进项要10400元，运输费1000元，不能抵扣。但如果车间不是年久失修，是因为雨水太大，导致企业车间被水浸泡，所以不属于管理不善，属于自然灾害，不需要转出进项税。
★不收钱不开票，业务办完了还要交税。
今年6月，威海某建筑公司收到税务警告，未按时申报增值税，要求自查。他们不知道怎么自查，就找到我们事务所，委托我们。
我们团队通过审计发现，该公司在2022年初承包了一个500万元的项目，要求5个月内完成。根据合同，进度结算应按月进行。每月5日双方确认进度后，甲方应在结算单签署后支付进度款。工程开工日期为2022年3月，3月、4月、5月按时完成工程量。但该企业2022年初至2022年6月未收到甲方的工程款，也未向甲方开具发票，导致进项税额大于销项税额，退税18万元。
虽然施工企业在施工期间既没有收到工程款，也没有开具发票，但根据财税[2016]36号文件，企业的增值税纳税义务已经在每月5日发生。所以作为企业，虽然没有收到钱，也没有开具发票，但还是应该按照结算金额进行每月的增值税纳税申报。因此，企业应在4月、5月、6月申报增值税，共计27万元。于是在那个月，他们更正了报表，缴纳了税款和滞纳金，从而规避了更大的税务风险。
王宏宇，威海韩中郑德税务师事务所高级经理、注册税务师、税务师二级会计师，主要从事企业财务及税务咨询、企业所得税汇算清缴、土地增值税汇算清缴、同期数据准备等业务。
对于企业来说，文件中明确规定了增值税缴纳义务的时间，难点在于实际操作中。因此，需要能够准确判断增值税纳税义务发生的时间，及时确认增值税销项税额，不给企业留下重大涉税风险。王宏宇
肖飞，注册税务师，威海韩中郑德税务师事务所税务师三处处长。擅长房地产建筑行业财税审计，熟悉外商投资企业税收优惠政策，为多家中外资企业提供专业涉税服务。
建筑企业简易计税应注意哪些税务问题？
建筑行业特价票难拿，基本上是这个行业的通病。在这种情况下，如果满足简易计税的条件，按照简易计税计算的增值税税负将低于按照一般计税方法计算的增值税税负。因此，对于建筑行业的一些项目，简单计税是合规合理的方法，可以减轻企业的税负。
自从营改增以来，建筑安装行业实际上面临着很大的挑战。当老项目慢慢完工的时候，我们可以选择什么样的情况来简单计算税款？合同应该怎么签？
甲方提供材料的相关文字应在合同中注明，具体提供的材料应在合同中注明。通常在合同的最后会有相关的附件，明确规定甲方提供的材料和乙方使用的材料。
★如果收到免税发票，还是可以抵扣的。
建筑业一般纳税人，其中一个项目是简单的纳税项目。项目开工后，部分项目被转包，但转包方为小规模纳税人。
自2020年疫情爆发以来，国家对小规模纳税人实施了各种税收优惠政策，包括增值税减征1%。直到今年4月1日，小规模纳税人通过开具普通票的方式全额免征增值税。导致建筑安装行业有些迷茫。之前税率是3%。在计算税差的时候，觉得一切都水到渠成了。现在小规模税率降低了，我是不是只要扣除1%的税差就可以交税差了？今年小规模纳税人免税，我不能抵扣差额吗？
其实这种理解是错误的。财税201636号文对差额税的原文为:提供建筑安装劳务适用简易计税方法的，销售额为取得的总价和价外费用扣除分包款后的余额。所以收税的区别是“量”而不是“税”。即使从分包商处取得的发票是免税发票，作为总承包商，也可以在缴税前扣除差额收税。
★收到预付款时开具发票。为什么会被警告？
某电力安装企业今年5月中标了一个目标金额为5000万元的安装项目。合同签订后第二天，甲方预付工程款1000万元，企业应甲方要求开具相应金额的增值税专用发票。
次月，该企业接到税务局通知，称税务机关税收征管系统筛选信息时，发现该企业有某工程业务的开票数据，分析显示有“无销售无进度”的嫌疑。税务机关怀疑此项业务不具备开具增值税专用发票的条件，企业虚开增值税专用发票涉嫌涉税违法，要求企业进行自查整改。
财务部第一时间找到我，不解:企业有这个项目，收到预付款了吗？而且没少缴税。哪里出了问题？
我翻阅了企业的合同和相关资料，并与税务人员进行了沟通，确认了企业系统性风险预警的原因。是财务人员在收到预付款后开具发票时出现了失误——即使企业有真实的业务，在收到部分预付款后也要为对方开具增值税专用发票，不符合税法的相关规定。企业确需开具发票的，可选择开具增值税普通发票，并在发票“货物和应税劳务名称”栏选择“预收建筑劳务”，按规定“税率”选择“无税”。这是开具发票的标准方式。
这次整风使我们很有收获。按照原来错误的开票方式，要交近100万元的税。现在这个税暂免增值税，短期内为企业增加了流动资金。
★既有一般税目又有简单税目时要格外小心！
有一个税务稽查案例，企业的简单税目也有自购材料的情况，不是100%由甲方供应..本案中，企业的存货没有进行单独、准确的划分和核算，仓库管理较为混乱，没有足够的证据证明从购进材料中扣除的进项用于一般应税项目。税务局将材料的进项比例转出给企业，企业最终缴纳了因进项无法区分而应转出的增值税和附加税。
建议各建筑安装企业，除办公费用等正常工作中无法明确划分的投入外，必须对项目工程的材料等相关投入进行相关的独立核算和仓储管理，以规避税收风险。——李小飞
邵丽华，威海韩中郑德税务师事务所审计咨询部主任、注册税务师、会计师，擅长企业所得税汇算清缴、土地增值税汇算清缴、企业清算注销等业务。
你对儿童税收优惠政策了解多少？
国务院决定设立3岁以下婴幼儿护理个人所得税/专项附加扣除，每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。至于具体扣除方式，夫妻一方可以选择扣除100%的扣除标准，也可以夫妻双方选择扣除50%的扣除标准。如果监护人不是父母，也可以按照上述政策扣除。
该政策自2022年1月1日起实施。根据个人所得税法的相关规定，专项附加扣除可以在申报当月扣除，也可以在次月发放工资时补充；如果平时不扣工资，或者不为用人单位工作，也可以在次年汇算清缴时进行补充扣除。
比如，纳税人的孩子出生于2021年10月，自2022年1月1日起，纳税人就有资格享受专项附加扣除。4月份，纳税人将婴幼儿信息提供给用人单位，用人单位可以在发放4月份工资时为纳税人申报1-4月份专项附加扣除4000元。
没有取得工资薪金所得，只有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的，可以享受这一政策。纳税人只需在次年3月1日至6月30日向汇缴地主管税务机关报送扣除信息表，在办理汇算清缴申报时扣除即可。这些都可以在个人所得税APP上操作实现。当然这个是有时间限制的，必须在6月30号之前提交。逾期的话，当年就享受不到了。
有朋友问我，我姐月薪达不到5000元，不需要专项附加扣除。可以扣除2000元作为赡养老人专项附加扣除吗？这可不行。非独生子女，一个月最多只能扣1000元。
入伍期间，学校保留学籍，可按子女教育扣除。
父母和孩子一起买房，父母和孩子都不能扣，要由主贷款人扣。主贷款人为子女的，子女享受扣除；如果贷款人是父母中的一方，父母中的任何一方都应享受扣除。
贷款买了一套房，因工作原因还清房子贷款后又换了一套房。二套房贷银行还是给了我首套房贷利率。首套房没有享受贷款利息政策，那么二套房贷利息可以从住房贷款利息政策中扣除吗？是的。根据现行政策，纳税人未申报扣除住房贷款利息的，按照首套住房贷款利率购买的第二套住房可以享受住房贷款利息扣除。
单位以餐补名义发给职工的补贴、津贴属于工资、薪金，应并入当月工资、薪金所得缴纳个人所得税。
退休职工工资奖金如何计税？退休人员从原用人单位取得的各种补贴、奖金、实物，除按规定领取退休工资或者退休金外，不属于个人所得税法第四条规定的可以免税的退休工资、退职工资、退职生活费。扣除个人所得税法规定的费用扣除标准后，应按“工资、薪金所得”的应税项目缴纳个人所得税。需要进行年度结算的，应当按照规定进行年度结算。
不要相信个人所得税的“退税秘密”。
国家税务总局公告称，辽宁省沈阳市税务局在2021年个人所得税汇算清缴退税审核过程中，发现并查处纳税人徐虚假申报子女教育专项附加扣除案。经查，该纳税人徐，1998年出生，24岁。他听信了网上所谓的“退税的秘密”，把一个2011年出生的亲戚孩子当成自己的孩子，虚报了子女教育专项附加扣除。经税务机关提醒，徐按规定更正申报，缴纳税款。考虑到该纳税人经提示后能及时更正申报，认错态度较好，税务机关对其进行了批评教育，不予处罚。
依法办理综合所得税的汇算清缴是纳税人的法定义务。请如实填写收入、扣除等信息，不要听信网络等各种小道消息，以免虚报影响纳税信用。税务部门将定期对退税申请进行抽查，并会同公安、教育、卫生等部门对纳税人提供的专项附加扣除涉及的家庭成员信息进行核实。对于虚报收入、抵扣等申请退税的。，税务机关将依法拒不退税、追缴税款和滞纳金，并将其列入税收监管重点人员名单，加强对其未来三个纳税年度申报的审核；情节严重的，将依法惩处。邵丽华
威海韩中郑德税务师事务所
以上内容摘自2022年8月27日山东综合广播《周末声明》。
