财务业务岗位操作流程及标准规范
第一章 出纳岗工作流程
现金收付
1、收现
根据会计岗位开具的收据收款——→检查收据开具的金额正确、大小写一致、经手人签名——→在收据上签字并加盖财务专用章——→将收据第②联给交款人——→凭记账联登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→记账联连同票据登记本传相应岗位签收制证：职工薪酬及固定资产岗、管理费用岗、销售核算岗、成本核算岗。
注：原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上需写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务专用章，将登记票据传递登记本传给相应的会计岗位。随职工薪酬发放时代收代扣的款项，由职工薪酬及固定资产岗位开具收据，可以没有交款人签字。
2、付现
费用报销。审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致——→检查并督促领款人签名——→据记账凭证金额付款——→在原始凭证上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→将记账凭证及时传会计主管岗复核。
人工费、福利费发放。凭人力资源部开具的支出证明单付款——→在支出证明单上加盖“现金付讫”图章——→登记现金流水账——→登记票据传递登记本——→将支出证明单连同票据传递登记本传职工薪酬岗签收制证。
3、现金存取及保管
每天上午按用款计划开具现金支票提取现金——→安全妥善保管现金、准确支付现金——→及时盘点现金——→下午4：00视库存现金余额送存银行。
注：下午下班后，现金库存应在规定的限额内。不超限额保存现金，不私借、挪用公款，严禁使用“白条”顶替库存现金。从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金及人身安全。 每天盘点库存现金，发现差错及时查找不过夜，对不按现金管理规定进行盘点清查而造成资金损失的，由责任人负责赔偿。
4、管理现金日记账，做到日清月结，并每日及时与微机账核对余额。 银行存款收付 1、银收 收货款。整理销售会计传来支票、汇票→核查和补填进账单→上午上班时交会计主管岗背书→送出纳岗位进账及取回单——→整理从银行拿回的回款单据——→将第一联与回执粘贴在一起——→在微机中编制回款登记表并共享—→打印—→将回款登记表连同回款单传销售会计。 其他项目收款。收到除货款以外项目的支票、汇票——→填写进账单——→进账——→回单——→登记票据传递登记本——→相关会计岗位。 贷款。收到银行贷款记账回单——→登记票据传递登记本——→传管理费用岗位。 2、银付 日常性业务款项。根据付款审批单审核调节表中无该部门前期未报账款项——→开具支票——→登记支票使用登记本——→将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→传相关岗位制证 ——→物料核算岗——→成本核算岗——→管理费用岗——→销售费用岗——→职工薪酬岗——→固定资产岗。 注：开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票，必须做到要素齐全、数字准确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改，规范填写票据。 开出的支票收款单位名称应与合同、发票一致。 前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。 打卡职工薪酬。职工薪酬岗位开具的付款审批单开具支票——→填写进账单——→连同职工薪酬盘交出纳岗位送银行——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→职工薪酬岗。 注：每月根据职工薪酬发放时间提前2天将职工薪酬所需款调入银行。 打卡职工薪酬的支票须于职工薪酬发放日当天连同职工薪酬盘送达银行。 业务员兑现。凭销售会计传来的付款审批单开具支票——→填写进账单——→交出纳岗位送银行进账——→登记支票使用登记本——→将支票存根粘贴到付款审批单上——→加盖“转账”图章——→登记单据传递登记本——→职工薪酬岗。 还贷及银行结算。收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证——→登记单据传递登记本——→传管理费用岗。 交税。 ①完税。收到税务岗位传来的税票——→填写划款行银行账号及进帐单。 ② 进税卡。凭税务岗填写的付款审批——→开具支票——→填写进账单 ——→交出纳岗位送银行进账——→凭回单及支票存根登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证。 ③从税卡交税。收到税务岗传来的完税票和税卡划款凭条——→登记支票使用登记本——→传税务岗位编制凭证。 负责银行存款账的对账工作，做到账款相符，账账相符，及时将各银行对账单交内审岗编制银行余额调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位下账处理。 3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。 4、熟练掌握公司各银行账户资料。
5、负责认真执行银行账户管理和结算规定，不得向外单位和个人出租出借银行账户，严格执行票据法的规定，支票使用必须按照规定要素进行填写，不得利用公司银行账户搞非法活动。
6、根据银行结算账户管理的要求，及时办理账户年检，确保资金运作。 工作要求 1、 熟悉公司各类财务管理制度，赋有保守公司财务机密的义务，未经董事会书面许可不得向任何个人和单位泄露公司财务信息和资料。 2、 了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。 3、 准确收付现金，妥善保管现金及重控票据，银行转账支票、现金支票、电汇凭证、银行承兑汇票、商业承兑汇票、公司空白收据等有价证券，保证资金安全。 4、 坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。
5、 负责保管公司的法人印鉴章。 6、 随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。 7、 树立良好的窗口形象。
第二章 销售费用岗工作流程
部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出额度——→编制记账凭证——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传会计主管岗复核。
注：非职工薪酬性费用支出原则上须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，金额大小写须一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。费用审核依据《费用开支管理办法》等，其要点：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；固定资产须经总经办登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。准确使用明细科目，正确选取专项。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，在编制凭证时须附管理费用岗开具的还款收据。支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 各部门费用 1、日常费用 审核原始凭证完整、合法、正确——→审核原始凭证粘贴规范——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传会计主管岗复核。 2、购置固定资产 审核是否附申请报告——→审核发票合法，发票开具项目是否与申请报告一致——→审核是否有总经办开具的固定资产调拨单——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证。 注：各部门购置生活、办公用品，使用年限超过两年且单位价值在2000元以上，须到总经办办理固定资产登记手续。记账凭证摘要栏注明固定资产名称、使用部门。 3、房租、仓租 审核附租赁合同——→审核附合法收据——→审核签字手续完备——→编制记账凭证 借：营业费用——房租、仓租、区域房租 贷：现金 ——→传出纳岗。 4、运费 审核运输发票合法，金额正确——→审核无抵扣联、且运费金额超出100元以上运输发票附在同一张支出证明单上—→审核审批手续完备——→编制记账凭证。 注：计算抵扣金额以运费金额作为基数，不包括包装费、装卸费、保险费、人力费等附加费。抵扣联或准予抵扣进项税的运输发票上须标注凭证号和抵扣金额。 5、途损。审核途损合法依据、途损报告——→审核签字手续完整——→编制记账凭证。 注：途损须取得客户单位或运输单位出具的有效证明。途损报告须经各部门主任、销售部长、分管领导签字，财务部长审批。途损金额直接开具收据冲减对应客户应收账款，不允许提取现金，账务处理上可以“现金”科目过渡。 6、高开冲红。审核是否附高开冲红表——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账付款凭证。 注：冲红、返利原则上须以银行存款支付给客户单位，或抵减客户单位应收账款，确需以现金支付，须经分管领导批准，并在支出证明单上注有“现金”字样。 以冲红、返利抵减客户单位应收账款，须由销售核算岗开具收据，由于业务系统核算需要，应收账款与冲红、返利分开核算，以现金科目相联系。 7、返利。审核是否附协议——→审核是否附合法收据——→审核是否有销售会计审核签名——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证。 8、赞助费。审核是否附申请报告——→审核是否附合法收据——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证。 注：各部门费用报销，原始凭证须分类规范粘贴。各项非职工薪酬性费用支出原则上须取得合法原始凭证，如不能取得合法原始凭证一律按20%代扣个人所得税。审核具体依据《费用管理办法》、《销售政策》等。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。以货款冲抵返利款时，由销售会计审核金额记费用，以对方开具收据金额记应收账款，差额由经办人补足。 广告费用 1、审核月度资金计划 每月末前2日根据预付账款、策划部广告投入付款计划及广告合同的执行情况——→ 审核策划部下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批。 2、审核付款。根据月度资金计划核查付款项目——→审核广告合同、发票、照片等——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款。签收出纳岗传“付款审批单”及银行付款凭证——→编制记账凭证。借：预付账款； 贷：银行存款 ——→在广告合同上登记付款金额、日期及凭证编号——→传会计主管岗复核。 注：首次付款时，需留存一份合同复印件。付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 支付广告款时须凭发票，并审核附件后办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。 媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。 3、费用报账 媒体及宣传品。审核策划部相关岗位传来的发票。审核策划部相关岗位传来的发票附收料单——→审核审批手续是否完备——→对照合同进行编制记账凭证——→在合同上登记发票金额、收受日期及凭证编号——→分品种登记手工账——→传会计主管岗审核。 注：根据预付账款余额及合同执行情况及时督促策划部报账，每月与策划部相关岗位核对各客户账簿余额。媒体广告包括电台、报纸、车体、墙体、广告牌、条幅等；宣传品包括宣传品、礼品的设计、制作、发送等费用。收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属各部门，不能明确分配到各部门及企业形象宣传广告归入策划部，以便于投入产出分析。收到发票时与策划部相关岗位一同确认广告费用归属何产品品种，不能明确分配到具体品种及企业形象宣传广告单列，并登记手工账，以便于投入产出分析。 宣传品入库时费用全额计入策划部，部门或各部门领用时冲减策划部费用。 宣传品发出。审核宣传品仓库明细账——→审核仓库传来的当月宣传品领用汇总表和领料单——→编制记账凭证——→传会计主管岗复核。 推广会。审核推广会申请报告及照片等相关物料——→审核原始凭证完整、合法性——→审核审批手续是否完备——→编制记账凭证——→分品种登记手工账——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传会计主管岗复核。
注：审核推广会费用时，应查询是否为各部门借款支出，若为借款，则通知管理费用岗开具还款收据，冲抵欠款。 管理性工作
1、每月10日根据各部门费用计划额度出具费用通报，并提请上月已超支或有超支迹象的部门注意。
2、每季度结束后15天出具费用分析报告，为公司费用管理控制提出合理化建议。
3、每季度结束后15天出具产品或项目投入产出分析报告。
4、每季度提供需监测的广告明细。
5、积极参与公司广告项目招标和对广告价格检查。
6、加强对预付账款的管理，勤于督促报账，及时清理广告挂账。
7、参与制定和完善公司费用控制办法。
8、参与年度费用控制计划的制定。
工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各部门、相关人员的配合、协调和熟悉工作。
第三章 管理费用岗工作流程
部门日常费用
审核原始凭证完整、合法、金额正确——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出额度——→编制记账凭证——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传会计主管岗复核。
注：非职工薪酬性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。费用审核依据《费用管理办法》，其要点：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。准确使用明细科目，正确选取专项。支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。 资金付出 1、审核月度资金计划 每月末前2日根据年度费用计划、相关往来账及合同——→ 审核管理部门下月资金使用计划——→汇总资金计划——→报财务部长审批。 注：研究企划中心的合同执行费、总经办维修购置费、人力资源部大型培训费、财务部税款及利息支出、党群部活动费等预见性较强的专项费用，需在月度资金计划中报出。 2、审核付款及报账 根据月度资金计划核查付款项目——→审核“付款审批单”审批手续是否完备——→登记资金计划——→出纳岗付款。 注：付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。 签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证——→收受管理部门相关人员交来的发票——→审核发票上的审批手续是否完备——→审核银行票据存根上是否有领用或收款人签字——→编制记账凭证。借：管理费用——相关明细科目；贷：银行存款 ——→传会计主管岗复核。
注：付款时除预付款项或临时外出采购的外，须凭发票。款项付出后，督促支票一星期内报账，汇票两星期内报账。 特殊费用核算 1、办公用品入库与领用
入库：审核支票存根与发票对应——→审核发票金额、数量是否与入库单一致——→编制记账凭证——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传会计主管岗复核。 领用：月末审核办公用品明细账——→审核办公用品库传来的领用汇总表——→编制办公用品领用凭证——→传会计主管岗复核。
注：办公用品由总经办按部门上报计划，控制数码产品购进，办理入库手续，由各部门按月领用。费用成本核算流程框架
费用核算、费用归集与分配、产品成本核算、产成品入库、产成品发出、日常费用、使用费用、质保费用、仓库、中转库、辅助费用、产成品、返工、制造费用、物料发出、半成品、自制物料、费用、产成品发出、物料费用、在产品、物料 职工薪酬提取、人工费用。 使用部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出额度——→编制记账凭证——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传会计主管岗复核。
注：非职工薪酬性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。费用审核依据《费用管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。准确使用明细科目。支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 其他核算 1、水费。收受出纳岗传来的水费委托收款凭证——→分出非使用用水发票——→将使用用水发票传使用部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证——→传会计主管岗复核。 2、审核原辅物料领用。每月1日收受物料审核岗传来的当月原物料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核物料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传会计主管岗。
注：物料领用涉及基本使用成本、辅助使用成本、制造费用等，只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助使用。
制造费用及辅助使用归集与分配
1、使用质保费用。结账后第三日查询并打印当月制造费用——使用部/质保部科目时段余额表——→向使用部统计岗取得各有关部门产量工时——→编制使用费用、质保部费用分配表——→编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
2、有关部门制造费用 有关部门制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证。
3、辅助使用成本 结账后第三日查询并打印当月辅助使用成本科目时段余额表——→传辅助使用有关部门核算员进行辅助使用分配——→根据辅助使用有关部门核算员编制的辅助使用分配明细表编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
注：必要时向各有关部门提供制造费用明细账。审定辅助使用有关部门统计分摊的工时，确保摊入各有关部门的费用准确合理。结账后第三日结转使用、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。 使用成本核算 1、基本使用成本的归集。检查制造费用、辅助使用成本是否结转完毕——→检查职工薪酬分配、原物料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各有关部门使用成本汇总表及制造费用汇总表——→传各有关部门成本核算员。
2、产品成本核算。有关部门成本核算员据当月有关部门使用的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的使用成本汇总表等，将有关部门当月使用成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库。审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制物料账——→核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单——→分有关部门分品种暂时保存。审核成本计算表 检查有关部门成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单数量一致——→根据成本计算表及入库单编制记账凭证——→传会计主管岗复核。编制产成品平均成本表。将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。登记仓库产成品明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制物料成本金额登记在仓库产成品、自制物料明细账借方。
4、计算加权平均单价
产成品加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额 ，为本期产成品发出单价。本期收货数量+期初结余数量。退货入库 货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。
注：实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
5、产成品出库。审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证。
注：销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。发出公司产品须向销售部索取销售单清单，据此由向公司开具发票，办理产成品入库手续。
领出返工。编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
注：摘要栏须注明产品名称及产量。须将领出返工产品明细提供给有关部门成本核算员。
部门领用。编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
6、结仓库产成品明细账 仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
7、盘点。每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证。盘盈。盘亏。 管理性工作。
1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织有关部门成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入有关部门、仓库熟悉公司各产品使用工序、原辅物料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。 工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
第七章 销售核算岗工作流程
流程框架。
A类销售单。销售会计——→登记应收账——→下应收款——→——→月末与仓库管理岗核对库存商品账。
B类销售单。入库单——→登记库存入仓账——→出库单——→登记库存发仓账——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账。
库存商品核算。每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出调库品种的数量及成本，登记库存商品账借方——→计算库存商品账加权平均单价——→凭据从业务系统倒出的B类销售单汇总表，登记库存商品账贷方——→结库存商品账——→月末与销售会计核对库存商品账。
发出商品的核算。每月月底审核成本岗传来的“送货单汇总表 ”的数量及成本——→分出销售品种的数量及成本，登记发出商品账借方——→同时，凭据从业务系统倒出的A类销售单汇总表，登记发出商品账借方——→计算发出商品账加权平均单价——→凭“主营业务收入明细表”登记发出商品账贷方——→结发出商品账——→月末与销售会计核对发出商品账。
注：中转库加权平均单价= 本期收货金额+期初结余金额。作为本期结转主营业务成本单价。 本期收货数量+期初结余数量。
退货的核算。每月月底审核成本岗传来的退货销售单——→根据销售单备注及单号，分出各部门退货数量和业务单位退货数量——→根据库存商品账和发出商品账上月结存单价，算出退货成本，形成退货一览表——→凭据退货一览表分品种冲转库存商品账和发出商品账——→并将退货一览表交于成本岗记账。
主营业务收入核算
1、正常销售。据本月销售会计销售核算岗传来的销售发票记账联——→将发票分品种、分各部门进行数量、金额汇总——→与销售会计销售结算岗核对——→编制“主营业务收入明细表”——→编制记账凭证。
2、退货。发生退货时，要求客户单位退回原发票，或向公司开具销售发票。开票岗凭退回发票或客户单位开出的发票开具红字发票。核算收入时以负数作正常核算。
主营业务成本核算。根据“主营业务收入明细表”及中转库加权平均单价计算当月主营业务成本——→编制“主营业务成本明细表” ——→编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
回款的核算
1、开收据。根据业务员提供的交款明细客户和金额开具收款收据——→将收据传给出纳岗据此收款——→收回出纳收款盖章后的收据存根。
2、编制回款凭证。收受销售会计核算岗传来的分各部门回款单——→分出老账回款和新账回款——→运行业务系统自动生成记账凭证——→从业务系统中打开记账凭证——→修订记账凭证——→打印记账凭证——→传会计主管岗复核。
注：新账回款须按各部门分开，一个各部门固定用一个临时凭证号，保证各个部门回款生成一张记账 自动结转生成的回款记账凭证，经过修订后，摘要栏“应收账款”行应填写业务系统中的临时凭证号，“银行存款行”须注明单位和票据号及回款日期。 修订自动结转记账凭证，应确保银行存款明细科目与回款单一致。若一张回款单同时有老账和新账，应将老账应收账款补充到记账凭证中，并修改银行存款金额，使银行存款与回款单一致。
编制产品销售利润表。各品种销售数量、销售收入、销售成本根据当月“主营业务收入及成本明细表”相关数量、金额进行填列，有加工收入应纳入“其他”中；销售税金、销售费用根据当月“利润表”的主营业务税金及附加、营业费用本月发生额进行填列。
管理性工作
1、 按月编制各产品利润表，每季度结束后15日提交销售情况分析。
2、每月与销售会计核对中转库余额、应收账款余额。
3、理顺业务系统与财务系统之间的核算程序协调销售会计核算与财务销售核算关系，保证票据传递及时明晰，销售核算准确规范。 工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟练掌握销售业务系统及财务系统操作。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
第八章 职工薪酬岗位工作流程
职工薪酬发放
1、现金职工薪酬性支出。
日常零星职工薪酬性支出。收到人力资源部开具的支出证明单——→编制记账凭证——→传出纳岗付款。
注：注明“职工薪酬”字样的支出记入“职工薪酬”，未注明的记入相关部门费用。 差额工薪、兑现、奖金等职工薪酬性支出。签收出纳岗传来的已付款支出证明单——→分类——→编制记账凭证——→传出纳岗登记核对。
注：对于集中发放差额工薪、兑现、奖金等，为简化手续，可先由出纳岗先凭支出证明单付款，再将付款将单据汇总后传职工薪酬核算岗制证。 2、在职工薪酬发放 整理异动信息。签收人力资源部、总经办、有关部门核算员及其他会计岗传来的相关异动信息——→将异动信息分类——→登记备忘录。
注：将异动信息按编制职工薪酬表时间不同分为在职长假、劳保内退、退休三类，再在三类中分新增人员、部门变动、水电费变动、代扣款项等项目。须根据分类后的异动信息准确登记备忘录。备忘录须将异动信息在预计发生月份分别登记一次。
根据备忘录编制职工薪酬表。打开Foxbase数据库——→清零上月异动信息字段——→根据本月异动情况编制职工薪酬表——→计算应发职工薪酬——→输入个人所得税计算公式计算应扣所得税——→重新计算应发职工薪酬——→汇总各部门职工薪酬。
注：只要不是正常增减项目全须在异动信息字段中反映。不能代扣代发的事项须列出清单向发出通知的部门人员反馈。
验算职工薪酬表。职工薪酬计算完毕——→验算：上期实发职工薪酬±上期异动项+上期所得税±本期异动项—本期所得税=本期实发数。
打印、拷盘 打印职工薪酬明细表——→送人力资源部审核——→审核无误后拷盘。
银行代发职工薪酬款付出 每月9日前填写付款审批单——→财务部长审批——→连同职工薪酬软盘交出纳岗划款，保证10日到账。
注：职工薪酬发放日须委托出纳领回新开户存折，登记后由领取人签字发放。
编制正式职工薪酬表。从Foxbase中拷出月度职工薪酬表——→按人力资源部相关要求编制Excel正式职工薪酬表——→打印薪酬明细表——→传人力资源部作档案保存。
编制记账凭证。根据正式职工薪酬明细表开具扣款收据——→凭正式职工薪酬表汇总表、出纳传来的银行付款支票存根编制记账凭证——→传给会计主管岗复核。 装订职工薪酬信息资料。职工薪酬发放完毕，将各种信息资料分类装订成册，妥善保管。
2、劳保/内退人员职工薪酬及代付款发放
编制职工薪酬表程序与在职员工相同。每月4日前划款，保证5日到账 。编制凭证。
3、退休人员补贴发放
根据人力资源部退休人员补贴变动通知调整补贴明细表——→打印补贴明细表送人力资源部复核——→复核无误，拷盘——→填写付款审批单——→经财务部长签字——→将软盘同委托银行转账申请表、代扣水电费委托书传出纳岗办理划账手续——→收到出纳传来的划款支票存根编制记账凭证——→传会计主管岗复核；收到出纳传来的工行代扣水电回单，编制凭证——→传会计主管岗复核。
注：退休人员职工薪酬由社保发放，公司只负责发放退休人员补贴。 新增退休人员时，应向人力资源部询问退休人员存折账号及社保号，向退休人员存折中划入补贴。
4、销售兑现
凭销售会计传递的销售兑现汇总表——→编制计算表——→开具代扣款项收据——→根据销售兑现汇总表及收据、银行回执编制凭证——→传会计主管岗复核。 职工薪酬分配
1、分配当月职工薪酬。月末打印当月应付职工薪酬明细汇总表——→编制职工薪酬分配明细表，同时按职工薪酬总额的14%计提福利费、2%计提工会经费、1.5%计提教育经费——→编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
注：职工薪酬分配后，当月不能再有及应付职工薪酬凭证，因此可适当提前扎职工薪酬账，若有职工薪酬性支出，则可提前编制下月凭证。分配职工薪酬后，部门应付职工薪酬无余额。
2、计提职工薪酬。根据人力资源部提供的有关部门产量职工薪酬并计算福利费——→编制记账凭证——→传会计主管岗复核。
注：应付职工薪酬余额应为有关部门提取的产量职工薪酬与应付职工薪酬——其他之和。
福利性费用支出。审核总经办签批的托幼费、学杂费、医药费及党群部签批困难补助等支出——→编制记账凭证——→传出纳岗。
奖励金
奖励金。根据人力资源部公布的奖励率计算奖励金，记入奖励金个人账户并编制记账凭证，根据人力资源部通知的员工奖励金——→传会计主管岗审核。
奖励金支付。收到人力资源部开具的奖励金支出证明单——→与奖励金账户奖励金情况核对——→编制记账凭证——→传出纳岗——→登记奖励金情况表。
公积金管理
1、公积金变动。签收人力资源部的公积金变动表——→审核变动表——→补填停缴或增减变动人员的公积个人账号及上月缴存额——→交出纳送工行武昌支行办理公积变动。
2、公积金退领及转移。收到人力资源部开具的公积金提取申请表——→审定申请表的填写——→填写公积金支取凭证——→交于部长加盖银行印鉴——→传公积金提取人。
管理性工作
1、及时编制职工薪酬表，并拷盘送交银行，保证月度职工薪酬按时准确发放。 2、及时清理其他应付款，保证代扣代缴到位。
3、奖励金管理，保证财务账与奖励金账一致。
4、按月与银行公积金核对，保证公积金准确缴存到个人户头。
5、保证每月职工薪酬按时准确发放。
6、确保养老金、公积金、房租水电等事项扣缴到位。
工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、 工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
第九章 税务岗工作流程
抄税
按《发票使用明细表》格式录入当月已开具的发票——→与销售核算岗核对收入金额——→整理并装订发票存根——→打印《发票使用明细表》并按月装订成册——→6日前去税务局抄税。
注：各部门携外开具的普通发票，在核算收入当月进行抄税。保证所录入的销售发票税款金额与财务系统中的销项税一致，并且当月增值税销项=×17%。增值税发票存根按每本25张装订，并计算每本销售额和税额与《发票使用明细表》对应，普通发票不必重新装订。清理装订发票存根过程中须注意作废发票是否所有联次齐全，红字发票是否附合法依据。抄税前须做到抄税软盘数据、IC卡数据、开具的全部专用发票存根联数据、专用发票使用台账四相符。
抵扣。收受会计主管岗传来的抵扣联按发票抵扣联——→30日前将当月收到的增值税票抵扣联送税务局验证——→按《发票抵扣联清单格式》录入当月增值税抵扣联——→与财务系统核对当月进项税额——→装订抵扣联——→打印抵扣联清单并装订成册。
注：计算每本抵扣联进项税额，不同税率的进项税分别列示，并与抵扣联清单对应。及时向各会计岗位宣传抵扣联发票的填写、签章规则，以便能及时抵扣。
申报税款。每月10日前填写各类税款申报表——→传会计主管岗审核——→财务部长签章——→申报——→登记税票——→申报表归类保存。
注：增值税、所得税、城建税及其他附加税、公积金按月申报，房产税分别于元月、7月分两次申报，车船使用税、土地使用税于每季度第1个月申报，印花税年底一次申报。填写申报表时，应查询并扣除提前开具税票的税款金额，如出口税、预交的其他税款应在已交税金栏中反映。各类税款申报金额以相关税法为依据。领到申报开具的各类税票后，分税种在税票登记本中登记。全年申报表应按税种分类装订成册。
代办出口退税相关手续 复印开给出口贸易单位发票记账联——→填写出口税申报表——→传会计主管岗审核——→财务部长盖章——→申报——→登记税票。
税款交纳。
1、申报月度资金计划。月末根据当月开票及抵扣情况、税款交纳计划等预计下月税款所需资金——→填写月度资金计划表——→财务部长审核。
2、税款缴纳 填写付款审批单——→财务部长审批——→填写进帐单，连同税票和付款审批单交出纳办理银行结算手续——→登记资金计划表——→签收出纳传来的银行进账回执——→在税票登记本中注销相应的税票——→编制凭证——→传会计主管岗复核。
注：向税卡中在税票登划款时，同时将相应的税票交给征管员，并记本中备注转征管员。从税卡入库后，收到征管员传来的完税税票和付款凭证时，编制记账凭证，并在税票登记本中中注销该票。编制完税记账凭证时，摘要栏中须注明票号和所属期。
发票的领购及使用。根据发票和收据需求量及时填写票据领购凭证——→财务部长盖章——→去税务局购买——→登记所购票据——→存保险柜——→登记发放情况——→领用人签名——→编制当月票据领用情况表。
注：及时购买所需的票据，随时满足领用需求。票据按本发放，领用人须交回用完后的票据存根，换领新的票据。领购的空白票据须妥善保管，谨防丢失。 管理性工作
1、随时与地税国税征管员保持联系。
2、及时向其他会计岗位宣传税法知识，规范涉及税务方面凭证审核及账务处理。
3、熟练掌握公司各项税款的交纳情况。
4、积极清理以前年度欠税情况。
5、协助开票岗完成相关工作。
工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
4、每月18前编制出调节表，并按调节表挂账情况催促相应会计岗清理挂账 。
第十章 内部稽核岗工作流程
资产稽核
1、货币资金稽核
稽核目标。证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性 。内部控制系统测试 调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。实质性审查 ①库存现金审查。首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写“现金出纳报告书”。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为稽核工作底稿。库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。即有无溢缺。 ②现金收付业务的审查。抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。 ③银行存款的审查。审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。 2、存货稽核
稽核目标 证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性。内部控制系统测试 调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统。实质性审查。 ①物料的审查。物料采购的审查：审查订货合同——→审查物料的验收入库情况——→审查物料采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。采购成本的计算方法是否正确——→审查在途物料——→审查物料采购的账务处理。 ②库存物料审查。盘点库存物料，时间安排在结账日或接近结账日。 ③物料出库的审查。对使用领用物料应核实使用计划，核查发出物料的计价，揭露弄虚作假的行为。 3、应收账款稽核
稽核目标。 ①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性。 内部控制系统测试。调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统。实质性审查。 ①应收账款的审查。取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用。 ②应收票据的审查。取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度。 4、固定资产稽核
稽核目标。 ①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性。内部控制系统测试。深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统。实质性审查。 ①固定资产入账价值的审查。 ②固定资产增加与减少的审查。 ③固定资产折旧的审查。④固定资产结存的审查。 ⑤在建工程审查。 收入、成本与费用稽核
稽核目标。证实主营业务收入、成本与费用的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性 内部控制系统的测试。了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同。 利润稽核
1、稽核目标。证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确。
2、内部控制系统的测试。了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统。
3、实质性审查。
产品销售利润的审查。审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定 审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大稽核范围。
其他销售利润的审查。 ①审查物料销售收入。审查物料销售的合法性——→审查物料销售手续的合规性——→审查物料销售账务处理的正确性。 ②审查技术转让收入 审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证——→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认——→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。③固定资产出租收入的审查 审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同——→审查 固定资产出租业务是否有专人负责、管理——→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账——→审查固定资产出租合同的执行情况。 ④审查其他业务支出的真实性。⑤审查其他业务支出账务处理的正确性。
投资净收益的审查。审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理正确性。
营业外收支的审查。 ①营业外收入的审查 审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性。 ②营业外支出的审查 审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性。
利润总额的审查 在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。
净利润的审查 审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理。 管理性工作
1、定期组织对集团所属公司进行常规稽核和不定期专项稽核，根据稽核中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。
2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范集团财务核算管理。
工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
第十一章 会计主管岗工作流程
月末结转及提取税金
1、结转当月地方小税 查询当月应交税金各地方小税的明细账——→将当月地方小税中存在借方发生额的金额作记录——→编制相应的会计分录将其转平。
2、结转当月增值税。结转当月增值税。查询当月应交税金中应交增值税的明细账——→将当月应交增值税的各子科目发生额作记录——→编制相应的会计分录将其转出。转出当月未交或多交的增值税 根据当月应交税金应交增值税各明细账计算出其贷方余额同借方余额的差额——→编制相应的会计分录将差额转出。
3、计提当月主营业务税金及附加 查询以及计算出当月增值税额的应交数和主营业务收入——→根据国家以及地方税收政策计算出各税费金额——→根据计算出的金额编相应的会计分录。
4、计提当月所得税。按应付税款法根据本月的利润总额扣除不需要纳税项目计提当月的所得税。 复核会计凭证 将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证进行逐个复核——→发现有编制会计凭证出现差错的情况——→提请各核算岗改正——→将凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角写上该税票的月份及凭证号——→传税务岗验票以及编制抵扣联清单——→将已复核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐。 编制并出具会计报表
将所有已经过人工复核的会计凭证在微机的账务系统进行逐个复核——→将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——→通过微机中的账务系统进行所有结转凭证的生存——→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确——→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——→出具会计报表——→交由部长审定——→审定无误后将其复印若干份——→填写用章审批单到档案室请章后盖公司盖——→再盖上“法定代表人、财务总监、财务部门负责人”三章——→上传到集团财务处的会计报表先予以传真——→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本上签下接收人的姓名和日期。 注：财务会计报表在次月10日前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 编制并出具会计报表附注 将各核算岗提供的相关资料收齐——→编制会计报表附注——→复印——→在财务系统内部下发。
注：每月的财务会计报表附注应在下月的15日之前出具。 编制快报
按照国资公司财务部下发的快报要求先编制表样——→再逐个查询账务系统中当月的各所需科目余额填制报表——→交副部长审查——→将审定无误的快报打印——→再传真到国资公司财务部 注：每月的快报应在当月最后一天下班前予以传出。 编制财务分析报告
每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息——→编制财务分析报告——→交部长审查——→将审定后的财务分析报各打印——→复印若干份——→向部长请示后下发相关人员。 注：3月和9月为季度财务分析。6月和12月为半年和年度财务分析；每季的财务分析报告应在下月的20日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 编制现金流量表 每季度过后应将上季度编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对——→从微机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金流入和现金流出明细——→并编制上季度预测数与实际发生数对比分析表——→再根据下一季度的资金使用计划和经营规划编制下一季度的现金流量预测表——→交部长审查——→将审定后的现金流量预测表打印——→复印若干份——→向部长请章后下发相关人员 注：现金流量预测表应在下一季度开始月份的25日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 收集员工考核资料 月初将员工月度考核表下发给财务部各员工——→督促其填写当月的工作计划——→当月完后督促其填写当月的工作小结——→将小结收齐——→交部长考核。
注：员工月度考核表应在下一个月8日之前收齐。 管理性工作 1、严格按国家财经法律、法规、政策、会计制度，复核会计凭证，保证会计核算质量。 2、在制定内部会计核算以及财务管理制度的方面提出创建性建议。 3、协助部长加强公司财务会计管理工作，规范财务行为。 4、协助部长有效实施对各会计岗位的考核，及公正客观地完成各会计岗位的监交工作。 5、不定期组织成本核算小组或各会计核算岗位的经验交流以及业务沟通等小型座谈。
