随着社会经济的快速发展，企业的性质和管理模式发生了根本性的变化，预算管理越来越受到管理者的重视。全面预算管理作为一种现代企业管理方法，越来越被中国企业所重视和接受，并在中国取得了长足的发展。然而，这种方法在实际应用中还有许多问题需要解决。
E公司是一家服务共享公司，由美国出资，成立于Xi安，为集团内其他公司提供服务。为主要集团高成本地区的部分子公司提供RD、设计等服务。经过多年的发展，公司规模不断扩大，全面预算管理的应用也日趋成熟，但仍有很多不完善的地方。
e公司全面预算管理现状分析
1.e公司全面预算管理及运行体系现状
e公司约有600名员工，组织简单。总经理下有负责公司运营的财务、人事、行政、信息等职能部门，以及负责业务的多个业务部门。所有部门都是平行关系。预算和运营体系是:总经理-财务经理-兼职预算员。没有设立专门的预算管理和运作机构。他们各自的分工是:
总经理:批准最终年度预算并提交给集团；负责重大预算支出和预算外支出的审批。
财务经理:收集汇总数据，完成年度预算编制，提交总经理审批，负责一般预算支出的审批，解释预算执行中的差异。
兼职预算员:由其他三个职能部门的兼职人员组成，负责在预算编制过程中向财务提供数据。
2.e公司的全面预算管理目标
由于E公司属于集团共享服务中心，一方面收入来源完全依赖其他关联公司，不可控；另一方面，公司的资金由集团通过现金池进行管理，不会出现资金短缺或剩余浪费的情况。因此，E公司目前的预算管理主要集中在费用预算和资产预算上。目标是控制期间费用、管理费用和财务费用，在收入和成本波动不大的情况下，保持期间费用等于甚至低于上期。资产预算的目标是在满足业务需求的同时减少资本支出。
预算管理存在的问题及原因
1.管理层对全面预算管理认识不足，意识薄弱。
从E公司的预算编制、执行和控制来看，管理层对预算管理的认识不足，业务部门没有参与其中。行政、信息和人力资源部是主要的预算相关业务部门。业务部门疏于预算编制，随意提供数据，部分重大支出未纳入预算。在执行阶段，经常会遇到一些预算外的专项审批费和业务部门的人力费用，使得预算控制流于形式，难以实现全面预算管理的目标。
2.预算控制滞后且不足。
e公司的后期预算控制存在以下问题:
一方面，预算控制滞后，不足。在预算执行阶段，预算支出的控制、跟踪、分析等业务部门不再参与，由财务部负责。这种模式使得其他业务部门对自己部门的预算数不清，预算控制严重落后，无法对预算支出进行提前规划和控制。
另一方面，缺乏严格的考核和激励措施。e .在预算执行过程中，财务部负责成本控制和差异解释。事后业务部门也不用分析总结执行情况，也没有相应的奖惩。这样预算编制是否准确，执行是否良好，对业务部门没有影响，进一步加剧了业务部门提供数据的随意性和预算外支出的增加。
3.预算管理手段落后，人员水平和效率低下。
首先，目前E公司的预算编制、控制、分析全部使用EXCEL表格，方法和工具落后。在预算编制阶段，一些部门随意修改表格和公式，导致财务部门在数据收集、汇总和处理过程中反复修改和确认，耗费大量时间和精力，业务部门也有很多意见。在预算控制阶段，依靠财务手工输入支出不仅工作量大，而且容易出现项目和金额错误。其次，预算项目定义模糊，从业人员水平参差不齐，填报准确性差。虽然公司的财务预算人员设计了模板，但由于理解的差异和人员变动，经常会出现项目分类错误、资产和费用混淆的情况。这些错误需要财务部门花费大量时间进行沟通和确认。
e .公司全面预算管理的实施措施
1.重建全面预算管理和运作的组织体系，提高企业管理者对全面预算管理的认识。
全面预算管理是一种系统管理，其特点是全员参与、全面控制和全过程管理。因此，它的实施需要公司各部门的参与，更重要的是公司管理层要给予足够的重视，并带头推动。
首先，建议E公司成立以总经理为组长，各职能部门经理为成员的预算管理委员会，负责讨论总预算目标，分解到各部门，汇总完成公司预算编制，协调各部门预算编制和执行中的问题，分析考核各部门预算情况。
其次，实行部门预算责任制。各职能部门以经理为首，领导本部门员工，负责本部门的预算编制、执行、控制等一系列活动。从而实现从部门到公司的全面参与。只有公司管理层开始重视，才能保证预算编制的严肃性，提高各部门对预算支出的控制力，进而提高各部门对预算的参与度，扭转财务一家独大，预算管理流于形式的局面。
2.完善企业制度建设，提高全面预算管理的实施效果。
首先，全面预算管理的实施要有相应的制度来遵循。因此，E公司应完善全面预算管理的相关制度，逐级建立各部门预算编制、执行、控制和改进的责任制，将权力交给各部门。根据每一步制定出相应的流程制度，让每个部门都有制度可循，权责明确。
其次，建立完善的考核机制。预算的生命线是考核与激励，科学合理的考核与评价，辅以奖惩分明的绩效体系。只有这样，才能提高员工的参与积极性，保证部门按照制度执行，预算管理才能落到实处。e、公司在建立和完善各项流程制度的同时，必须建立相应的绩效考核体系和相应的奖惩措施，提高各业务部门预算管理的执行力。
3.加强企业员工预算知识培训，提高企业领导和员工预算管理的意识和水平。
首先，针对目前E公司管理层和员工的预算管理水平，建议通过培训学习提高公司管理层和员工的预算水平和意识，使其对预算管理有一个正确的认识。一方面，在编制预算之前，对相关人员进行培训，明确各种项目和表格的含义，提高预算编制的效率和准确性。另一方面，通过学习，员工可以提高自己的预算水平，在编制过程中可以关注历史和未来，关注自己的部门和整个公司。在预算控制和执行过程中，员工可以发挥主观能动性，实现事前控制和事后分析，确保部门预算的顺利执行。
其次，适应信息技术的发展，提高预算管理的信息化水平。e .公司应利用现有的信息系统，将专业的荣之天全面预算管理软件系统与企业的EPR管理软件相结合。一方面，通过使用管理软件，可以利用信息系统完成清单填写、汇总、审核等工作。在预算编制中，这样可以减少手工工作量和技术错误。另一方面，通过预算指标和执行数据的共享和查询，可以避免数据重复录入，实现预算执行的实时监控，提高各部门对部门预算的控制力和参与度，使预算管理更加细化和有效。
总之，在商业环境快速变化的时代，企业有必要实施全面预算管理。要在企业中成功应用这种现代企业管理方法，企业高层领导应充分重视，通过自上而下的全面参与、控制、监控和改进，将其应用到企业的日常经营和管理中，从而建立一套完善的、可实施的、适合企业具体情况的预算管理体系，帮助企业逐步完善内部制度，提高管理和业务水平，使企业拥有更加先进、高效的预算体系，最终实现企业的可持续发展
