数字化金融转型已经成为当前企业的必然趋势。数字财务系统的应用，提高了财务工作的效率，取代了部分基础会计人员，使得传统财务人员面临转型的压力。
面对数字化转型带来的困惑和焦虑，金融转型应该走什么方向？是什么推动了金融变革？人应该如何构建适应转型趋势的能力结构？对此，财智无界邀请大型央企集团财务部管理会计处处长李伟先生，分享了对金融转型的逻辑和“十四五”期间财务人员能力要求的深刻解读。
李老师简介:
大型中央企业集团财务部管理会计处处长
西南财经大学会计学博士，北京大学光华管理学院管理会计博士后
高级会计师
技术和管理推动会计发展和金融变革。
在兵器装备集团任职期间，李先生参与了中国企业管理会计指导体系、集团企业管理会计体系、价值链管理会计的研究。2017年，上海国家会计学院成立了智能财务研究中心，参与了未来CFO智能财务能力框架、基于智能技术的管理会计体系、智能财务基础应用指南等研究。基于自身实践与理论研究的结合，对金融转型的逻辑有着深刻的理解。
在调研过程中，他发现传统金融人的知识结构与未来产融深度融合的金融需求差距巨大。但是，这些智能技术的应用将大大提高金融工作效率和金融创新能力，因此金融人的转型是必要的。
从会计与财务的传统关系来看，学科中的会计与财务概念与企业实践中的会计与财务概念是不同的。一般来说，企业财务部负责会计核算和财务管理。一般来说，财务管理或财务制度不是指财务管理的主体，而是涉及整个财务部门的内容。会计还包括财务会计、管理会计、成本会计等。
它有两个基本功能:会计信息系统和管理控制。会计系统计量、记录和报告经济业务，并形成财务报告以支持决策。会计控制包括编制预算，分析预算执行情况以改进业务，将预算执行的结果与绩效挂钩以进行激励，是典型的管理控制活动。
从会计发展的角度来看，会计发展有两个驱动力，一个是技术驱动，一个是管理驱动。从古代的技术打结，到后来有了算盘、计算器、电脑，再到单机版的财务软件，再到现在大企业应用的财务共享中心，技术的变革在推动着会计的发展。
其次是管理驱动。经济越发展，会计越重要。其重要性体现在会计为管理决策服务这一事实上。从管理会计发展的历史可以看出，当一个国家的经济总量达到一定水平时，管理会计工具和方法的创新就会凸显出来。
比如1894年，美国GDP首次超过英国。在随后的100多年里，美国先后发明了标准成本法、全面预算、作业成本法、EVA和平衡计分卡。1968年日本GDP首次超过德国时，日本丰田等创新了目标成本法、全面质量成本管理等工具和方法。不难发现，经济的发展和企业管理的需求会导致会计理论和工具的创新。
如今，数字化、智能化技术在财务领域应用后，某项技术的应用能否提高企业的财务管理水平，可能还是未知数。也就是说，智能技术的应用需要管理思维和逻辑的融合。
从顶层政策看金融转型的未来发展方向
过去一年，财政部和国资委(SASAC)发布了两个对财务人员意义重大的顶层制度:会计改革发展“十四五”规划及其系列解读和《关于中央企业加快建设国际一流财务管理体系的指导意见》。李炼老师认为这两个文件对于财务人员理解财务转型的逻辑非常重要。
会计改革和“十四五”规划提出，“十四五”时期的会计工作要运用新技术，融入新时代，实现新突破，努力实现会计职能的两个拓展。两个扩张包括两个方向，一个是内部扩张，一个是外部扩张。内部拓展主要是提高单位的管理水平和风险管理能力。如果主要方向是提高管理水平，即应用管理会计，推进管理会计，提高风险管控能力，主要针对内控体系建设和全面合规风险管控等。
在外部发展方面，要增强财务管理和宏观经济的外部发展功能，因为会计信息不仅是微观企业发展效益的体现，也是经营环境的探测仪、经济发展的晴雨表、宏观经济决策的重要依据。
会计与发展“十四五”规划发布后，财政部陆续发布了10多条解读，李连梅老师对其中一些进行了分析。
解读一:推进改革整合，实现系统效能，共同推动会计工作再上新台阶。这种变化主要是指信息技术带来的会计技术、组织模式、职能、工作边界和工作导向的变化。整合是在会计和监督两大职能的基础上，服务于宏观经济体系，弥补短板，充分发挥效用。
系列之五:加强新时代会计人员队伍建设，为高质量发展提供有力支撑。《解释》提到服务、科技创新、新产业、新业态、新模式，推动会计与经济深度融合，提出会计智能化概念，培养既懂业务又懂信息技术，既有战略思维能力又有创新活力的复合型人才。
系列之九:深化管理会计应用，促进管理会计功能拓展。明确提出要推动管理会计的应用，推动会计行业向专业化和价值链高端延伸。“十四五”期间，我国管理会计指导体系将进一步完善。
未来企业要根据不同的业务模式，确定管理会计的应用工具、方法和场景，建立不同行业、不同企业规模、不同单位的多维矩阵管理会计执行体系。李先生结合自己在兵器装备集团的工作经验，提出了不同类型的企业应采用不同的方法推进管理会计，大型企业应按照顶层设计系统推进管理会计，中小型企业应根据自身需求分别推进管理会计。
通过会计改革发展规划及其系列解读，可以看出未来会计行业有两大趋势。一方面，会计要融入价值链的高端，发挥更大的作用和体现更大的价值，支持决策和服务战略。另一方面，会计行业将在很大程度上被信息技术颠覆和影响。
创造服务价值，构建一流的财务管理体系。
在国资委关于加快建设国际一流中央企业财务管理体系的指导意见中，提出要建设国际一流的财务管理体系。对此，李瑜先生认为，这一制度出台的背景是央企，因为从逻辑上认为，央企的良好业绩源于其良好的财务管理制度支撑着企业的优秀业绩。中央政府开展了广泛深入的财政管理体制推进活动，财政转型进入关键时期。
整个指导贯穿金融转型的方向，即服务战略、支持决策。企业战略管理是重中之重。财务要想提高自己的地位，就必须服务于企业的战略落地。比如管理会计中的滚动预算，将企业中长期战略目标与年度经营有机结合，保证了战略的滚动落地。比如再平衡计分卡，除了财务，还有内部运营、学习与成长、客户等维度。这些维度之间的逻辑关系支持该战略。
转型的第二个目标是支持决策，即会计信息在支持管理决策中的作用。比如，财务通过全面预算来分配企业的资源，最终服务于战略和决策。所以李从美先生认为，整个金融转型的核心目标是服务战略，支持决策。
建设一流的财务管理体系，要加快观念、组织、机制和职能的转变。以财务组织的变化为例，我们可以看到一些大型集团企业的财务部门有不同的办公室，如财务部和预算部等。这种组织与之前金字塔结构的管理模式是兼容的。
但事实上，未来的企业已经发生了深刻的变化，传统的财务组织方式不一定能适应企业未来的发展，于是提出了财务前中后台的模式。财务前台指的是业务。财务深入业务一线，发现业务中的缺点和不足；中台是财务共享中心，通过数据复用提升价值创造能力和决策支持水平；是后台战略财务。
另外，财务管理系统是针对大型央企集团的。对于中小企业来说，可能是这个体系的一部分，也可能在不同时期有不同的侧重点。可能需要做好会计核算、资金管理、税务筹划工作，所以这个制度并不适合所有企业。
从财政部和国资委(SASAC)两个顶层文件来看，李炎先生认为，财务转型的逻辑和方向是深入经营活动发挥管理会计的作用，利用信息技术提高财务工作效率，最终服务于企业的价值创造和决策支持。
会计带来行业颠覆，传统金融的局限性需要被打破。
宏观环境在变，社会在变，经济在转型。2021年，中国世界500强企业在数量上首次超过美国，但在行业分布和盈利能力上仍有进一步提升的空间。数字经济的发展也带来了信息技术对会计工作日益显著的影响。
从17年开始，上海国家会计学院每年都会评选出影响会计人员的十大信息技术，并提出“Acctech”的概念。因此，新一代信息技术和数字技术在一定程度上颠覆了会计。例如，当模型算法引入企业会计时，审计工作将被取代。在当前的审计中，我们通常从总体中选择样本，并对样本进行分析，以推断总体的某些特征。但有了大数据技术，可以实现整体验证，所以传统审计会面临颠覆。
另一方面，技术会计的颠覆体现在管理的去中心化。在传统的组织结构下，高层领导拥有更多的角色信息。但在未来数据驱动的决策方式中，人们可能离一线业务越近，就越能获得一些及时的信息，这可能导致决策方式的改变。企业管理在改变，企业边界在扩大，组织变得更加敏捷。比如海尔的小微组织和三人跨职能团队，可以指导工艺、生产等部门快速响应市场需求。
随着管理的日益精益化，财务的微观环境也在发生变化。在税收领域，金税四期将税收监管从以前的税收管理转变为现在的数据管理，税务机关甚至可以直接与企业的数据对接，减少税收违法行为。
在审计方面，随着机器人的大规模使用，未来审计有可能不再需要抽查大量凭证，而是将被审计单位的基础数据导入审计系统，通过内部算法判断企业数据与行业平均水平的差异，从而定位审计风险线索。
基于以上变化，李从刷老师指出，传统金融的局限性需要打破。目前财务报表信息披露的很多内容无法在报表中体现，比如无形资产的价值、软件开发的价值、商誉的不确定性等。以无形资产价值为例，企业的科技创新投入在会计报表中是不足的。
除了以上几个方面，满足外部利益相关者的财务会计准则体系，以实际资产为主要核算要素的会计制度，以经济效益最大化为目标的管理理念，以传统官僚制和产融分离为特征的财务管理体制，都是传统财务局限性的集中体现。
因此，传统财务无法满足未来企业发展的需求，无法为管理者提供决策有用的信息，叠加以智能为代表的新技术的深刻影响。传统金融模式需要系统性改革，这是业界已经达成共识的趋势。在此背景下，会计行业的信息化任务十分紧迫。
洞察业务，引领变革，是未来CFO必备的能力。
虽然在当前的行业转型中，人们对财务人的能力需求有不同的理解，但可以肯定的是，财务人的转型非常迫切。
从国内外权威机构看金融变革的核心逻辑，IBM认为金融未来是价值的整合者，在金融工作效率和商业洞察力上发力；埃森哲认为，财务应该扩大职责范围，从财务深入业务，应用数字技术分析业务活动，最终实现向智能财务的过渡。
在智能金融的研究中，李从美先生也提出了金融转型的逻辑，即在以下三个维度发力。
首先，在效率维度上，应用信息技术提高财务工作的效率。
第二，在价值维度上，深入业务活动，洞察业务。
第三，整合维度是变革领导能力。当效率和价值两个维度同时发力时，金融将面临流程、能力等一系列变革，金融应该能够整合和引领变革。基于金融变革的三维逻辑，解砾先生认为智能金融是未来金融的终极方向。
面对“十四五”时期未来金融对财务人员能力的要求，李聪先生表示，财务人员首先要掌握新一代技术应用的逻辑和场景。其次，要掌握未来智能金融建设的方法论和规律。第三，无论知识背景、专业结构、专业背景，都要自觉成为产、融、技深度融合的复合型人才。
结合顶层文件的要求，以及对金融宏观和微观的分析判断，李连梅先生总结出未来金融转型有两个主要方向。一个方向是融入经营活动，运用管理会计工具和方法提高财务的决策支持能力，充分发挥财务的价值。
另一方面是通过应用信息和数字技术来提高财务的效率和价值。随着数字技术的应用和普及，金融的组织模式将转变为金融的前中后台模式，金融与业务的边界将更加模糊，金融信息技术服务的效率和质量将进一步提高。
