一.对前一时期的回顾
第一部分介绍长期股权投资，主要看对被投资公司的影响程度，后续有重大影响的金融资产，有重大影响的合营企业，共同控制的合营企业，从而达到控制。
权益法下，被投资单位必须增加长期投资金额，同时确认损益。成本法下，根据被投资单位分配的股利确认投资收益，长期投资按历史成本入账。我们引入递延所得税资产和递延所得税负债，分别列示在非流动资产和非流动负债中。
二。所得税相关
1.知识贫乏
损益表所得税
即所得税费用，包括当期应纳所得税+递延所得税费用两部分。
本期应付所得税
应纳税所得额*适用税率。应纳税所得额=利润表利润总额+增税-减税。
税收调整
所得税汇算清缴前，可在税前列支项目的调整。增减。
2.纳税增加
超出成本标准的部分。
比如税法规定，不超过实际发生额60%和销售额5%的业务招待费可以税前扣除。超出部分将被征税和增加。
包含在损失中但不允许在税前扣除的部分。
比如税务罚款和行政罚款，大部分都是不可扣税的，在会计上作为支出税抵扣，在税收上作为增税。
3.减税
会计收入根据税法免征所得税。
比如债务利息的收入，会计上是计入收入的，计算所得税的时候可以扣除。
如果会计没有确认费用或损失，可以在计算所得税时扣除。
比如当年的亏损可以在未来五年内弥补。
4.暂时差异
应纳税暂时性差异
会计负债的账面价值小于税法计税基础，导致暂时性应纳税差异，确认递延所得税负债。
可抵扣暂时性差异
会计负债的账面价值大于计税计税基础，导致可抵扣暂时性差异的，确认递延所得税资产。
注意:存在不确认付款的可抵扣暂时性差异。
5.递延所得税费用
递延所得税负债增加+递延所得税资产转回。递延所得税费用是指当期少缴，后期多缴，或者递延所得税费用转回以前期间。
6.递延所得税收入
递延所得税资产增加+递延所得税负债转回。
递延所得税是指当期多缴纳收益，后期少缴纳收益，或者转回前期确认的负收益。
第三，资本的转移和消极。
1.确认
支付:以未来可用于抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认。
否定:所有应纳税暂时性差异都被确认为负数。
2.资产的暂时性差异:
通常情况下，资产的账面价值等于取得时的计税基础，以后可能会有差异。
固定资产
折旧方法、年限、会计准则和税法可能存在差异。
账面价值:原值-累计折旧-减值准备
计税依据:确认按照税法计算的折旧，但不确认减值准备。
无形资产
账面价值:原值-累计摊销-减值准备
计税依据:确认按照税法计算的摊销，但不确认减值准备。
特别:税法上有优惠政策。三新企业内部研发未形成无形资产的，可按费用的150%抵扣所得税——永久差额和直接减税；如果形成无形资产，可以按成本的150%摊销——摊销额可以抵税。资产的账面价值与计税基础之间的差异是暂时性的，但不确认资本转移。
交易性金融资产
账面价值:期末公允价值，增加已确认的应纳税款暂时性差异，减少已确认的可抵扣项。
计税基础:收购的历史成本
账面价值和计税基础应每年列示，并与上一年度进行比较。
投资性房地产
在成本模式下，处理相同的固定资产。
在公允模式下，类似于交易性金融资产，区别在于会计上没有提到折旧，需要税法规定，导致应纳税款出现暂时性差异。
可供出售金融资产
账面价值:期末公允价值。
计税基础:收购的历史成本
差额计入转增或负转增，但不影响利润，计入其他综合收益。
持有至到期投资
账面价值:摊余成本
计税依据:摊余成本
3.负债的暂时性差异:
此时要看税法是否认可该债务，认可多少计税依据，不认可计税依据=0。
估计负债
账面价值:应计金额
计税依据:0。不是税法认可的，而是实际发生时扣除的。-可扣除差额
特别说明:与业务无关的债务担保，无论发生与否，都不能税前扣除。
已收存款
分，会计和税法处理不同，即会计不确认收入，税法确认，会有可抵扣的差异；如果会计税法是一样的，先不确认收入，以后确认了再缴税，那么税就没有区别了。
应付工资
没有正常的差额，但是超过税法规定标准的部分需要调整。账面价值=计税基础，不涉及暂时性差异。
缴纳罚款、罚金等。
税法不允许税前扣除，账面价值=计税基础，不涉及暂时性差异。
4.尺寸
根据转回期间的适用税率计算确定。
四。所得税会计处理程序
1.计算当期应纳所得税。
用会计报表上的利润总额+增税-减税，乘以税率。如果有足够的应纳税额弥补之前的亏损，则应在减税金额处扣除。
比如根据税法调整确认后，2011年亏损30万后2016年应纳税额=50-=36，2012年亏损2万，2013年亏损5万，2014年亏损5万，2015年亏损6万，2016年亏损50万，然后再计算其他纳税调整。
2.计算递延所得税资产和负债。
如果递延所得税资产是以前亏损年度计提的，比如上例中，2011年的亏损预计后期可抵扣，计提出资，那么可以在补偿后期转回相应的出资。
3.根据1和2计算所得税费用并准备分录。
4.准备与所得税无关的资本转移和负转移的分录。
五、所得税的列报
1.递延所得税资产在非流动资产中，递延所得税负债在非流动负债中，所得税费用在利润表中；
2.在单独报表中，当期递延所得税资产和负债可以列为抵销后的净额；
3.在合并报表中，一方的出资和另一方的负出资必须分别列示，一般不抵销。
不及物动词示例:上市公司所得税的列报
1.2017年SAIC合并利润表中，所得税费用为71亿元。
2.附注中披露当期所得税费用为115亿，递延所得税费用为-39亿。
3.最终所得税费用经过一系列复杂的调整后，在合并利润表中列示。
注意:所得税的内容很复杂。在分析上市公司的这部分数据时，会在合并报表中进行核对，可以与近几年的变动趋势进行对比。
