序
避免企业财产流失的最佳途径之一是完善内部控制及相关制度。坚持用制度来管人，按制度办事。由于中药材企业的特殊性，有必要为其设立专门的信贷管理部门。管理层、业务人员和财务人员应充分认识到应收账款无法收回给企业经营带来的风险和不利影响，对客户选择、信用额度设定和客户付款进行动态信用管理。
企业内部控制及相关制度不完善。
多数中药材企业没有设立专门的部门管理客户信用，一般由销售部门管理，导致“既当运动员又当裁判员”的内控缺失。例如，客户已经超过信用限额，并且为了完成业绩而继续供应货物。企业没有建立科学合理的信用政策，习惯于以口头了解或经验主义作为判断客户信用的手段，没有进行专业的信用调查和评估。在不完全了解客户信用信息的情况下，很容易给出信用政策，容易导致企业承担坏账损失的风险。企业信用管理制度不健全，涉及应收账款管理的各部门职责分工不明确，整体协调不顺畅。再比如，财务人员和业务人员没有建立应收账款分析的定期沟通机制。只有当客户有未收款项时，才能紧急沟通，安排相关人员催收，使企业处于相对被动的状态，未能提前预警，及时采取措施规避风险。
企业合同管理不规范。
应收账款是一种合同债权。企业在承接每一笔业务前，都要与客户签订合同，明确买卖双方的权利和义务，用合同条款保护双方的合法权益。但在实际工作中，销售合同的订立并不严谨，存在先发货后补货的现象，相关人员未能定期跟踪合同履行情况，未能妥善保管证明应收账款债权的文件，如企业送货单、承兑收据、往来函件、合同变更或补充协议等，未能严格管理合同的审批、打印和备案，未建立合同台账等问题。，这容易导致合同履行中的纠纷，造成应收账款的回收困难。
企业应收账款管理风险防范意识不强
中药饮片处于买方市场，行业竞争激烈，企业在客户选择方面的能力相对欠缺。通常，扩大销售是基于客户违约的风险。应收账款管理的主要内容是对客户信用等级的审批、赊销额度的设定和付款期限的跟踪。在合作初期，企业往往以销售额为主要参考指标，对客户的信用状况和风险防范意识相对较弱。从企业生命周期来看，企业经历了初创期到成长期再到成熟期，对应收账款管理的重视程度和风险防范意识随着业务量的增长呈下降趋势。由于赊销模式下各项业务的现金流无法与实际物流同步，企业发出商品时，按照新的收入准则，满足“五步法”即可确认收入增加利润。但该业务的现金流尚未流入企业，同时需要缴纳该业务产生的税收，这样现金流会提前流出企业，导致大量流动资金被企业占用，内部资金无法正常流动，容易引发企业资金链断裂的风险。由于对相关客户的信用信息了解不及时、不全面、不完整，企业容易产生坏账损失，导致企业资产流失的风险。在实际操作过程中，很多业务员鉴于一些人情关系等因素，给老客户长期的信用政策，不能及时提示应收账款，影响了正常的应收账款管理，使企业的发展面临更大的危机。
业务考核制度不完善。
中药材企业主要考核产值收入，业务人员考核体系也主要与销售完成情况挂钩。销售额越高，工资越高。货款的回收与销售部门或业务人员的利益没有直接关系。比如平均回款期限、超过一年的新增应收账款金额、超过合同付款期限的应收账款金额、新增坏账损失等都不纳入考核体系。一定程度上没有公平的考核，单一的考核指标对业务人员的约束力较小。
应收账款管理不细说。
首先，部分应收账款客户的财务账面金额与业务部门的统计总账金额存在出入。主要原因是财务部门、业务部门与客户之间没有定期对账机制，导致企业债权与资产账实不符；其次，应收账款在核销时，与确认债权时的发票没有一一对应关系，往往按照先进先出的原则核销。这样一来，应收账款的账龄分析就不能客观、真实、全面地反映应收账款的逾期情况，不利于企业对逾期款项采取及时有效的措施。最后，企业仍然简单地使用传统的账龄比率法计提坏账准备，而不是按照新金融工具准则的要求，使用迁移率模型计算预期信用损失率。
二、中药材企业加强应收账款管理的对策
建立和完善内部控制措施和相关制度。
销售管理部负责客户信用管理，具有一定的独立性，与销售部、财务部形成相互制约、相互制约、相互监督的关系。企业非常有必要建立完善的管理体系来降低应收账款的损失风险。从客户档案的建立到赊销额度的设定，都必须严格按照制度执行公司内部审批流程。未经授权和批准，信息无效。对于后期的赊销额度调整，也应根据制度要求履行审批或备案程序。对于超过信用额度和时限的客户，应在系统中明确说明，公司管理系统会将货物锁出，业务人员会向客户催款并告知停止供货，直到货款控制在规定的信用额度和时限内，才可以恢复供货。
加强合同的规范化管理，妥善保管相关档案。
合同企业享有应收账款债权是有利的、有效的法律依据。在订立销售合同的过程中，企业的法律服务部、质量部、财务部应根据企业的实际情况，对合同中的合作主体、质量条款、验收条款、付款条款、违约条款、管辖条款、交货条款等逐一进行协商确认，并根据采购情况对不同的客户设定相应的条款，而不能整体采用相同的条款，避免合同纠纷。应收账款发生并形成时，应及时归档保存有效、完整的销售交易凭证，如经授权批准的合同、信用政策、客户收据等资料。销售管理部应定期与财务部、销售部和客户进行对账，确保对账的准确性。对账中的任何差异都应彻底分析并及时解决。对账完成后，双方将在函件上签字盖章确认，并定期归档妥善保管，进一步维护企业利益。
加强应收账款的日常管理，提高风险防范意识。
企业在经营过程中，应充分调查客户的信用状况，根据客户的偿债可能性、偿债能力、注册资本和财务状况、抵押物的变现价值、市场环境五要素，引入“5C”评估法。同时获得银行评级、纳税信用评级和经审计的财务报告，作为制定科学合理的信贷政策的依据。业务人员要时刻察觉客户的信用变化。当客户未能按时还款时，销售管理部门应及时预警，并采取有效措施降低风险，如在客户尚有信用额度时暂停对其发货。对于超过信用期的应收账款，销售管理部要逐一核实原因，把责任落实到人。相关人员要制定具体的催收方案，企业管理层要给出明确的处理意见。
完善内部激励约束机制。
企业要纠正销售人员薪酬只与销售额挂钩的错误做法，将应收账款管理目标纳入业务人员绩效考核，特别是平均催收期、一年以上新增应收账款金额、合同付款期以外金额、坏账金额等指标，督促业务人员控制赊销额度，提高风险防范意识和重视程度，降低业务应收账款坏账风险。对于平均收款期考核，可以选择考核年度当月月末的应收账款原值作为计算应收账款平均金额的基数，客观真实地反映应收账款的管理情况。比如超额完成目标的天数没有年终奖。如果发生一年以上的新的应收账款和坏账金额，则没有年终奖励，并根据新的金额，按照欠款时间和中国人民银行同期贷款利率计算利息，由业务人员承担。
加强精细化财务管理。
首先，财务部门要准确记录与应收账款相关的会计处理，避免应收账款确认和付款核销出现跨账错误。财务部门每月结账前，应先进行总账与明细账、明细账与客户明细账的自我对账，同时形成与销售管理部、信贷客户的定期对账机制。每月至少一次与销售管理部核对应收账款金额是否准确。核对后，双方部门负责人签字盖章确认。财务部门至少每季度应主动向客户发出应收账款确认函。季末应收账款余额为零且本年度有业务往来的客户也应纳入函审对象。财务部门应与业务部门紧密联系，以免管理脱节，避免账目混乱，互相扯皮，职责划分不清。
其次，财务部门要详细记录每笔款项的收回情况。货款的核销在确认应收账款时应与发票金额相对应，根据先进先出原则不能核销。在此基础上，分析应收账款的账龄明细。一般来说，超出信用期的时间越短，企业采取主动催款措施收回的可能性越大，坏账损失的可能性越小，反之亦然。财务部门应在每月结账后向销售管理部提供一份“应收账款账龄分析表”，由相关业务人员签字确认，经部门领导批准后提交给企业管理层，以便企业管理层及时了解应收账款的最新情况，及时做出收回逾期应收账款的决策。
标签
对于企业应收账款管理，应在事前调整、事中控制和事后分析的基础上，优化坏账准备计提方法，通过定期对应收账款的综合分析，根据新金融工具准则将“已发生损失法”改为“预计损失法”。
