1导言
税收风险伴随着企业生产经营的全过程，不仅导致企业经济利益的损失，而且影响企业正常的生产经营活动。建筑企业的特点是经营规模大、建设周期长、涉税事项复杂。由于项目地点分散，无法实现集中管理，管理流程难以标准化。同时，我国新税制改革正在不断实施，企业在实际经营中会面临诸多税收风险。因此，施工企业应重视税务风险管理，减少税务风险对企业经营的不利影响，确保企业生产经营活动有序进行。
建筑业作为我国经济体系中的重要行业，在市场经济中占有非常重要的地位。作为建筑业的核心，建筑企业的发展也面临着巨大的挑战。
首先，随着国民经济的发展，国家财政支出的快速增长，税制的不断变化，国家对企业的税务检查和处罚力度也在不断加强。从国家税务总局到各级地方税务机关，不断有新的税收征管政策文件出台。同时，税务机关执法力度整体加强，税收执法越来越严格，加大了企业的税收风险。其次，税制的不断变化使得涉税事项复杂化。因此，由于企业税务人员专业素质低，对税法理解不准确，会给企业带来较高的税务风险，也会影响财务会计中税务确认的准确性。第三，金税四期的推出给企业纳税信用评估带来风险。传统的税务风险管理模式相对单一，方法落后，手段滞后，税务风险管理相对薄弱，已不能满足企业长远发展的需要。在实际经营管理过程中，结合自身经营特点，从实际出发，做好税务风险管理和防范，促进企业健康稳定发展至关重要。
3建筑企业税务风险管理存在的主要问题
3.1税务风险管理的理念相对落后
企业税收风险是指纳税人未能正确有效地遵守税法而导致企业未来利益可能遭受的损失，具体表现为纳税、税款滞纳金、税务行政处罚、刑事处罚、企业信用和商誉下降等。税收风险管理是通过风险识别、预警、评估、防范和反馈等一系列行为来规范企业税收管理活动，从而控制企业税收风险，降低企业税收风险发生的可能性和经济损失。大多数施工企业的领导对税务风险管理的认识仅限于税务筹划。实际上，税收筹划是为了减少或延缓缴纳税费，减轻企业税负，它只是税收风险管理的一部分。
税务风险管理更加广泛。除了对企业的经济经营活动进行合理的税收筹划外，还要关注企业的纳税信誉，注重经济业务的合法合规性，防止企业陷入涉税风险，影响正常的生产经营活动。建筑企业的经营者大多是企业的业主。他们在建筑领域有独特的工作经验。他们通常只关注工程项目的进度和利润，而对税务工作的开展不够重视。他们认为税收是财务人员的工作。由于领导者的税务风险管理理念落后，企业的税务风险管理难以实施和推进。
3.2税务风险管理人员的专业素质不高
建筑企业经营环境复杂，人员流动性大。随着国家税收管理信息化的不断深入，对税务风险管理人员的素质要求越来越高。同时，我国税法体系不断更新，财税工作人员无法及时学习新的财税知识，也没有对新旧财税政策的衔接进行深入的分析和研究。在办理涉税业务时，对相关内容的理解可能会出现偏差。虽然主观上没有违法的故意，但客观上对税收政策没有真正的理解和执行，工作中难免会出现一些失误，给企业带来税务风险。
3.3不重视合同签订的税务风险。
评估税收筹划方案的实施，税收风险管理具有前瞻性，事前控制是税收风险管理过程中的重要手段之一。合同签订作为经济业务的起点，对合同签订风险的控制至关重要。企业需要与甲方业主、专业分包商、材料供应商等签订相应的合同。在项目建设过程中。如果在签订合同时没有明确约定合同的某些条款，如果在签订合同时忽略了某些重要因素，就有可能增加企业的税收负担，导致企业陷入税收风险。如果发生合同纠纷，企业会遭受经济损失，影响经济效益。首先，在实际业务中，企业财务人员未能在业务前端对经济业务进行规划和控制，无法在经济业务发生前对财税风险进行防控，导致税款提前缴纳或多缴税款，给企业带来财务压力，增加企业税负。
比如合同规定的违约金，甲方因承包方违约而收取的违约金，加到成本中或者从收入中扣除。当然，承包商选择从收入中扣除是最有利的，因为收入的减少会相应减少销项税，也减轻了企业的税负。其次，由于相关人员专业素养不够，业务性质不明确，导致合同签订的实际业务种类与发票种类不一致，或者由于税务知识储备不足，导致业务人员对税收优惠政策不熟悉。当同一合同中有多个业务类型，分别适用不同的增值税税率时，业务类型不单独定价，只能从高适用税率计算税额，会给企业带来税负。最后，业务员不了解合同中的关键条款对纳税义务发生时间的影响，如结算时间、付款方式、发票种类、专用发票取得时间等，导致税务风险。
3.4新税制和收入准则下建筑企业财务会计的税务风险
首先，建筑企业“营改增”后，增值税的计税方式相对复杂，涉及很多明细的增值税科目，会计和税务处理工作同时变得复杂，一般涉及工料项目清算和承包、劳务和专业分包、异地预付款、简单差额征收项目等会计和税务处理问题。如果建筑企业一般财务人员的专业能力不够，很可能会出现财务核算不合规、纳税申报不准确等税务风险。
其次，2017年，我国开始执行新的收入标准。新修订的准则对建筑企业的财务会计方法和财务报表的内容与格式产生了重大影响。新准则改变了收入确认的理念和模式。财务人员不学习，可能不懂业务，合同，业务流程，甚至业务收入都无法正确核算。会计准则与企业所得税和增值税的收入确认存在差异。作为施工企业的财税人员，如果不能把握会计和税收政策的税务差异对企业增值税和所得税的影响，就不能正确进行纳税申报，或导致多缴税款或少缴税款，从而导致企业存在税务风险。
3.5财务信息化程度低。
信息化水平低是建筑企业普遍存在的问题。随着现代信息的不断发展，信息技术不断渗透到企业的管理中。虽然一些施工企业引进了先进的会计软件，但对财务数据的处理只停留在表面，缺乏有效信息的整合和应用。他们只收集数据，不管理数据，没有形成有效的信息和知识，没有在现代信息技术带来的税务风险管理中发挥积极作用。同时，现代财务信息共享技术在建筑企业税务风险管理中还没有得到充分重视和推广，大数据管理的优势没有得到充分体现。
4施工企业税务风险管理的对策
4.1树立正确的税务风险管理理念，重视税务工作的开展。
首先，施工企业的领导必须明确税务风险管理在企业管理中的意义，转变思想，重新树立正确的税务风险管理理念，将税务风险管理理念深化到企业的所有业务部门和决策部门，实现业务前端的税务风险管理，将税务风险控制作为企业整体风险控制的有机组成部分。
其次，建筑企业应结合自身实际情况，建立有效的税务风险防控体系，明确税务风险管理人员的职责和权限。税务风险管理不能仅仅是财务部门的责任。要通过企业管理层对税务风险管理的重视，向企业其他职能部门开展税务宣传工作，落实企业税务工作的开展，将税务风险管理融入企业管理的各个部门和环节，从企业整体层面有效防控税务风险。
最后，要有完整的内部管理制度，包括财务制度、风险管理制度等。，防范企业税收风险。由于施工企业项目跨地区、异地经营，税务风险复杂，内部管理制度是否健全、科学、合理，从根本上决定了企业税务风险防范能力。
4.2加强税务风险管理人员的培训，提高其专业知识。
专业的税务风险管理人员不仅要有税务风险管理意识，还要有较强的税务风险管理能力。建筑企业要加强对税务风险管理人员的培训和激励，引导税务风险管理人员及时掌握最新的税收政策和制度，积极学习相关专业理论知识，及时了解最新的税收优惠政策，做到依法合规进行税收筹划，规避税收风险。组织内部培训，提高企业领导和业务部门对税收基础知识的理解，如增值税适用税率、企业所得税税率、收入确认节点、进项税抵扣基础知识等。，并根据企业涉税业务制定合理完善的培训手册，以便随时学习和查阅。
4.3加强合同签订的税务风险审计，落实税务筹划建议。
在施工企业的税务风险管理过程中，税务风险管理部门要走到业务的前台，在签订项目合同前参与合同签订的审核，从多方面考虑和分析，及时得到项目实施的可行性。在项目启动前，提前对项目的税务情况进行有针对性的调查，综合考虑项目在异地和当地的税收政策法规，协助企业对税务风险进行事前评估，根据税务信息分析得出适合企业和项目实际情况的税务筹划方案。同时，在签订合同时加强对税务风险条款的审核，如签订总承包合同时选择合适的计税方法，以减轻税负，节约成本。在合同中明确价格是否包含增值税，增值税的适用税率，避免在交易过程中引起合同纠纷。明确界定合同约定的定金、保证金、定金、罚款等费用，避免因被税务机关认定为价外费用而产生不必要的税务成本。
当同一合同中存在不同税率的经济业务时，应在合同条款中规定每项业务价格的金额，以分别满足税率和税款，避免混合销售和兼营业务适用税率高的风险。结合增值税纳税义务发生时间的认定条件，合理确定总承包结算方式和期限，明确规定结算后开具发票，防范虚开发票风险。同时，为保证能及时取得进项发票，在相应的分包合同中规定了结算和开票条款，并在合同中约定了开具合法发票的义务和违约赔偿责任，以规避税收风险。
4.4提高会计水平，增强税务处理能力。
企业的纳税申报是以财务会计为基础的。为了提高企业的税务处理能力，需要不断提高企业的会计水平。首先，施工企业在遵守税收政策法规和企业会计准则的基础上，可以建立符合企业财税管理的会计制度，完善企业内部会计制度并严格执行。
其次，提高会计人员的专业水平和综合素质，加强建设项目财务人员的配置。在新的税收政策改革和新的收入标准下，加强对财务部门相关人员的财税知识培训，及时了解国家最新财税法律法规。同时，财务部门作为施工企业的执行部门，必须了解企业的所有业务流程和环节，结合企业实际经营情况执行新的收入标准，加强对新收入标准的学习，提高涉税人员的职业道德和业务能力。
最后，加强财务会计规范化审计。根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业基础工作准则》等相关法律法规，审计建筑企业新收入准则下收入核算的规范性，主要包括确认的合理性和计算的准确性，审计增值税会计核算的合规性等。，从而提高税务处理能力。
4.5重视企业信息化建设，降低税务风险。
随着现代信息技术的不断发展，大数据技术的应用使得税务信息和财务数据能够及时快速共享，其在企业管理和税收管理中的优势不断显现。企业管理层应积极引进和应用这些信息技术，打破业务和财务之间的信息壁垒，实现业务部门之间的有效沟通和合作。同时，建立覆盖风险管理基本流程和内控体系各环节的风险管理信息系统，形成税务风险防控体系。随着第四个金税期的到来，将实现企业信息系统与税务软件的对接和优化，确保税务信息传递的准确性和速度，为税务风险管理提供信息支持。
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综上所述，随着经济的快速发展和新税制的不断改革，为了实现施工企业的整体经济效益，管理层应树立正确的风险管理意识，重视税务风险管理体系建设，重视涉税风险管理人员的选拔和培训，建立一支高素质的税务风险管理队伍，加强企业信息化建设，将财务理论知识与企业业务相结合。提高财税管理能力，从业务源头启动税务风险管理，实现建筑企业持续健康发展。
