不知不觉，2020年已经接近尾声。就是年终结账，决算，资产盘点。我的会计朋友很忙。今天我们就来整理一下年底前需要做的事情清单，轻松守住年底。
[年终结账前要做的事情列表]
1.督促业务部门及时报销。
2.检查往来账户的资产库存。
3.文件审查
4.检查财务预算的完成情况。
5.计算企业所得税的税负水平
一是监督业务部门及时报销。
1.财务部提前通知各部门:提前发邮件、文件、开会，年底前提示报销当年费用。
2.制定处罚措施。比如账单因为个人原因没有及时报销，企业没有在当年税前扣除，那么个人或者某个业务部门就要承担相应的责任。
3.特殊情况下，可以根据费用类型进行预提:来不及报销的，在结算期间追加发票，然后核销发票，重新预提入账。
【例1】甲公司2020年发生的办公费用，报销人提交的发票注明发票日期为2019年。
[分析]
首先，如果明确费用的实际归属期是2020年，那么这一年的发票就有可能被报销人通过非正规渠道获得，也有可能存在业务人员与供应商串通的风险。为控制未来税务风险，应要求报销人员在2020年重新取得发票，在发票背面签字，并附上销售合同和结算资料，证明业务真实性。
【例2】B公司在2020年末结账前确认了2020年的一笔营销费用，但由于特殊情况，在2020年末结账前无法取得发票。
[分析]
根据合同和结算，财务人员可以先根据已经发生的金额计算营销费用，同时要求报销人员书面承诺不晚于2021年5月31日，即最终结算前补开发票。最终结算不能税前扣除的，由报销人员承担相应责任。
二。检查和清理往来账户
会计制度要求:每年至少检查一次。
1.制定对账计划并明确对账要求。
2.其次，根据供应商目前的付款情况，选择重要的客户询价凭证，及时登记确认函的发放和回收。如果不使用确认，也可以进行手工对账或电话对账。
3.对于检查中不一致的地方，找出原因。如果是无偿的，应该折算成收益；如果确认无法收回，则作为坏账损失核销。
【例】年末丙公司账户有其他应收款50万，逾期3年。由于对方公司的损失，确认无法收回，作为坏账损失核销。如果要在企业所得税前扣除，需要满足哪些条件？坏账损失在会计上被视为损失。
由于之前已经计提了30万的坏账准备，在确认坏账损失时要核销坏账准备，差额计入营业外支出。
贷款:计提坏账准备30万元。
营业外支出20万元
债权人:500，000其他应收款
税前扣除数据的准备
企业应出具内部管理人员认可的“坏账损失核销说明”，详细说明该金额形成的时间和原因以及确认为坏账的时间和原因。
4.交易结算后，分析往来账户管理中存在的问题，改进管理，防范税务风险。
税务风险的防范——税务检查中的常见问题
1.“应收账款”对应的科目一般是“主营业务收入”和“其他业务收入”。如果发现企业的“应收账款”对应的账户是原材料、产成品、库存商品，可能有企业隐瞒收入、偷逃税款的嫌疑。
2.企业向股东和高级管理人员借款，年末核算尚未偿还的其他应付款。税务机关可能会怀疑企业分红没有体现在“应付股利”科目中，从而逃避缴纳个人所得税。
3.如果企业将收到的款项长期保留在经常项目下，或者直接用主营业务收入冲抵应付账款，税务机关很可能怀疑企业未及时结转收入和成本，延误缴纳增值税和企业所得税，影响当年税收收入。
4.“其他应付款”的借方对应科目一般为“银行存款”和“管理费”。有些企业会收取“其他应付款”作为销售商品的额外费用，从而达到偷税漏税的目的。税务机关将严格查明“其他应付款”的来源。
三。资产清点
1.会计制度要求:每年至少检查一次。
2.梳理盘点流程。
首先要成立“资产清查小组”，制定详细的清查计划，明确清查范围、方法、要求和时间进度。
其次，可以在盘点前进行培训，让参与盘点的人员明确目标和规则，提高盘点的效率和质量。
第三，在盘点期间，资产盘点事务的执行人需要对各部门的所有资产进行清查盘点，包括办公家具、原材料、库存商品、设备设施等。根据公司要求，记录盘盈和盘亏的资产。
四。盘点时，资产盘点小组应对存货进行盘点，并检查盘点结果清单和盘点结果汇总表与盘点结果是否一致。
3.对于紧缺资产，需要准备资产损失的税务资料。
以库存为例，库存出现短缺，进一步调查原因是管理不当。如果要税前扣除企业所得税，需要满足两个条件:在会计上作为亏损处理。
贷款:待处理财产的损益
贷项:库存
应交税费-增值税-转出进项税
借款:营业外支出
贷:待处理财产的损益。
年度亏损申报和扣除，并保留税前扣除数据备查。
1.存货计税成本的确定依据；
2.企业内部相关责任认定、负责人薪酬说明及内部批准文件；
3.库存清单；
4.库存管理员对短缺的解释。
四。文档审批
年终决算后，要封账，装订凭证。如果凭证不符，补救更换会很麻烦。因此，记录的文件应在年前进行审核，不符合的文件应及时更正或更换。
审计内容主要包括:
发票上注明的开票项目是否与报销人提供的合同等业务资料一致，比如你买的是办公用品，但发票上注明是购物卡，风险很大。
发票是否齐全，规格、型号、数量、单价是否填写；是否填写出票人和发票备注栏。
货物汇总发票是否附有销售清单，清单是否由税控系统开具。
发票盖章是否正确；开具企业专用票需加盖企业发票章；个人开具的发票应当加盖税务机关的专用印章。
五、检查财务预算的完成情况
1.根据目前的进度或预结算，预计得到年终决算的模拟数据，与既定的财务预算进行对比，找出差距，分析原因，确定年终努力的方向和目标。
2.分析各种财务比率数据，警惕各种异常指标，找出原因和解决方法。
【例1】销售收入比上年增长10%，但行业面临严重的生产过剩和产品滞销。这种情况下，很容易被怀疑虚构收入，夸大利润。
【例2】由于市场行情不好，今年企业销售收入下降了10%，但销售成本反而上升了15%。这是由于原材料的市场波动，管理不当导致成本高企，或者有一些人试图减少利润，少交企业所得税的嫌疑。
六。计算企业所得税的税负水平。
1.计算本年度企业所得税的税负水平，评价企业的税负和风险。
2.将计算出的税负水平与上年税收数据进行比较，分析变化原因。比如税收负担比上年增加了10%。经分析，主要原因是部分报销人未能及时取得费用单，部分费用未能报销。这种情况可以要求报销人在年底前尽快报销。
3.如果企业可以享受税收优惠，需要提前准备优惠申请材料。目前，国家已取消企业所得税优惠项目审批，所有纳税人采取“自主申报享受，留存资料备查”的方式。【例1】年末某企业从被投资企业取得股利100万，属于免税的居民企业之间的股息、红利收入。希望最终结算时能免税。
[准备数据]
1.被投资企业最新章程。
2.被投资企业股东会做出利润分配决议或公告；
3.投资收益和应收股利明细账。
【例2】企业自行开发新的工艺流程，但未形成专利，产生250万RD费用。它希望在结算和支付期间享受75%的RD费用折扣。
[准备数据]
1、企业自主研发项目计划、项目决议文件；
2.建立内部RD项目团队和RD人员名单；
3.从事RD活动的人员和用于RD活动的仪器、设备和无形资产的费用分配；
4.RD费用决算表、RD项目费用明细表、实际分享收益比例；
5.“研发支出”补充科目及汇总表；
6.企业取得市级以上科技行政部门出具的鉴定意见的，应当作为资料保存备查。
