为防范金融风险，增强金融企业抗风险能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》及其他有关规定，制定《金融企业准备金计提管理办法》。该《办法》已于2012年3月30日由财政部以金彩20号文发布。《办法》分为总则、准备金计提、财务处理和附则4章20条。
发布《金融企业准备金管理办法》。
财政部关于印发《金融企业准备金管理办法》的通知
国家开发银行、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、招商银行、中国民生银行、中国中信集团公司、中国建设银行投资有限公司、中国光大集团公司、中国邮政储蓄银行、其他有关金融机构，各省、自治区、直辖市和计划单列市财政部门:
为进一步增强金融企业抗风险能力，提高金融企业准备金的前瞻性和动态性，充分发挥金融企业准备金缓冲金融风险的逆周期调节功能，完善金融企业准备金计提方法，现将修订后的《金融企业准备金计提管理办法》印发给你们，请遵照执行。
《金融企业准备金计提管理办法》全文
企业财务准备金计提管理办法
第一章总则
第一条
为防范金融风险，增强金融企业抗风险能力，促进金融企业稳健经营和健康发展，根据《金融企业财务规则》及其他有关规定，制定本办法。
文章
经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内依法设立的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、金融资产管理公司、村镇银行、城乡信用社等从事金融业务的企业，适用本办法。
文章
本办法所称准备金，也称拨备，是指金融企业对承担风险和损失的金融资产计提的准备，包括资产减值准备和一般准备。
本办法所称资产减值准备，是指金融企业对债权、股权等金融资产进行合理估计和判断的准备。，并对预计未来现金流量现值低于账面价值的部分计提准备，计入金融企业成本，用于弥补资产损失。
本办法所称一般准备，是指金融企业运用动态计提原则，采用内部模型法或标准法计算风险资产潜在风险的估计值，扣除已计提的资产减值准备，从净利润中提取，用于部分弥补未识别的可能损失的准备。
动态拨备是金融企业根据宏观经济形势变化而采取的一种逆周期拨备方法，即在宏观经济上行周期和风险资产违约率相对较低时，多计提拨备，增强财务缓冲能力；在宏观经济下行，风险资产违约率比较高的时候，少提拨备，用累计拨备吸收资产损失。
本办法所称内部模型法，是指符合条件的金融企业使用内部开发的模型计算和确定风险资产潜在风险估计值的方法。本办法所称标准法，是指金融企业根据金融监管部门确定的标准对风险资产进行分类，然后根据财政部制定的标准风险系数计算确定潜在风险估计值的方法。
本办法所称不良贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的贷款损失准备与不良贷款余额的比率。本办法所称贷款拨备率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的资产减值准备与各项贷款余额的比率，又称存贷比。本办法所称贷款拨备覆盖率，是指金融企业计提的与贷款损失相关的各项拨备与各项贷款余额的比率。
第二章准备金计提
第四条金融企业应当对承担风险和损失的资产计提准备金，具体包括贷款和垫款、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、同业存款、拆出资金、抵债资产、其他应收款等。
金融企业举借并负责对外偿还的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行无条件贷款和外国政府混合贷款，应当预留准备金。
金融企业不承担风险的委托贷款、购买的政府债券等资产不计入准备金。
第五条金融企业应当在资产负债表日检查全部资产，分析判断资产是否发生减值，并按照审慎原则计提资产减值准备。贷款和垫款应至少每季度分析一次，减值测试应单独或组合进行，以计提贷款损失准备金。
第六条金融企业应当于年度终了对承担风险和损失的资产计提一般准备。一般由金融企业总行统一计提和管理。
企业应根据自身实际情况选择内部模型法或标准法对风险资产面临的风险状况进行定量分析，确定潜在风险的估计值。对于潜在风险的估计值与资产减值准备之间的差额，应计提一般准备。当潜在风险的估计值低于资产减值准备时，一般准备可以省略。一般准备金余额原则上不得低于风险资产期末余额的1.5%。
第七条符合条件的金融企业可以采用内部模型法确定潜在风险的估计值。应用内部模型法时，应使用包括至少一个完整经济周期的历史数据，综合考虑风险资产存量及其变化、风险资产长期平均损失率、潜在损失平均覆盖率、长期平均资产减值准备等因素，建立内部模型，通过对银行自身风险资产损失历史数据的回归分析或其他合理方法，确定潜在风险的估计值。
第八条金融企业采用内模法的，改制后的金融企业履行董事会审批程序后实施，未改制的金融企业经行长办公会议批准后实施。
企业采用内部模型法的，应当将内部模型及详细说明报同级财政部门备案。
第九条金融企业不采用内部模型法的，应当按照标准法计算预计潜在风险，并按照预计潜在风险与计提资产减值准备的差额计提一般风险资产准备。其中，信贷资产按照金融监管部门相关规定进行分类，标准风险系数暂定为:正常类1.5%，关注类3%，二级类30%，可疑类60%，损失类100%；其他风险资产可以按照信贷资产进行分类，采用的标准风险系数不得低于上述信贷资产标准风险系数。
第十条金融企业未对非信贷资产进行风险分类的，可以按照非信贷资产余额的1%-1.5%计提一般准备。
标准潜在风险评估公式:
估计潜在风险=正常风险资产×1.5%+关注风险资产×3%+次要风险资产×30%+可疑风险资产×60%+损失风险资产× 100%。
财政部将根据宏观经济形势变化，参考金融企业不良贷款金额、不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率、贷款拨备率和总贷款拨备率，适时调整风险资产范围、标准风险系数和一般准备金与风险资产的比例。
第十一条金融企业应当根据资产风险程度及时足额计提准备金。准备金计提不足的，原则上不得进行税后利润分配。
第十二条金融企业应当在每季度结束后60日内，向同级财政部门提供其准备金计提情况，以及相关准备金余额和不良资产、不良贷款拨备覆盖率的变化情况。
中央金融企业应当向财政部报送准备金计提情况，中央金融企业地方分支机构应当向财政部地方金融监管办公室报送准备金计提情况，地方金融企业应当向同级财政部门报送准备金计提情况。对于准备金由总行统一计提和管理的金融企业，总行应统一向同级财政部门提供准备金计提信息。
第十三条财政部驻各地金融监管专员办事处负责对地方中央管理的金融企业分支机构准备金计提的监督管理。对未足额计提准备金的，应当及时制止和纠正。
第三章财务处理
第十四条金融企业按规定计提的一般准备应当作为利润分配，一般准备是所有者权益的组成部分。年度结束后，金融企业应当根据本办法提出当年的一般准备计划，并在履行公司治理程序后实施。
金融企业履行公司治理程序并报同级财政部门备案后，可以用一般准备金弥补亏损，但不得用于分红。金融企业因特殊原因，在履行公司治理程序并报同级财政部门备案后，可将一般准备金转为未分配利润。
第十五条金融企业计提的相关资产减值准备计入当期损益。当已计提资产减值准备的资产质量有所改善时，应在已计提资产减值准备的范围内转回，增加当期损益。
第十六条符合条件的资产损失经核准核销后，已计提的相关资产减值准备应予核销。如果已核准核销的资产负债表上的应收利息已纳入损益核算，则无论本金或利息是否逾期，均核销利息收入。
如果已经核销的资产损失以后又收回，则转回与核销相关的资产减值准备。核销资产收回金额超过本金的部分计入利息收入。转回的资产减值准备应当计入当期损益。
第十七条资产减值准备应当以原币种计提，并采用即期汇率折算为记账本位币进行确认。
第四章附则
第十八条金融企业可根据本办法制定具体办法，并报同级财政部门备案。
第十九条金融企业一般准备余额占风险资产期末余额的比例难以一次性达到1.5%的，可以逐年到位，但原则上不超过5年。
第二十条本办法自2012年7月1日起施行，《金融企业坏账准备计提管理办法》同时废止。
贷款损失准备金的扩大是什么？
金融企业为了提高抗风险能力，保证稳健经营和可持续发展，需要对承担风险和损失的资产计提准备金。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，金融企业设置“贷款损失准备”科目，以预计信用损失为基础，核算以摊余成本计量的贷款损失准备。关于企业所得税处理，金融企业应当按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的公告》和《财政部国家税务总局关于涉农金融企业和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关政策的公告》规定的贷款资产范围、比例和计算方法计提和计提贷款损失准备金。
贷款损失准备金呢？
判断是否属于允许计提贷款损失准备的企业:政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社、金融租赁公司等金融企业；省级金融管理部门批准的小额贷款公司；
找到税前允许提取贷款损失准备的贷款资产:贷款；银行卡透支、贴现、信用垫款、进出口票据、同业拆借、融资租赁应收款项等具有贷款特征的风险资产；金融企业借出并负责对外偿还的国外贷款包括国际金融组织贷款、外国买方贷款、外国政府贷款、日本国际协力银行无条件贷款和外国政府混合贷款。
下列风险资产不得从贷款损失准备中税前扣除:金融企业委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上缴中央银行准备金、金融企业剥离的债权和股权、应收金融利息、中央银行资金以及其他不承担风险和损失的资产；86 .公告第一条所列以外的风险资产。
根据税法规定，金融企业当年允许税前扣除的贷款损失准备=本年末允许税前扣除的贷款资产余额×1%-上年末税前扣除的贷款损失准备余额。金融企业按照85号公告规定的比例对涉农贷款和中小企业贷款进行分类后，金融企业允许计提的贷款损失准备金为2%。次级贷款，拨备比例25%；可疑贷款，计提比例为50%；损失贷款，拨备比例为100%。
金融企业按上述公式计算的金额为负数的，应相应增加当年应纳税所得额。同时，金融企业涉农贷款和中小企业贷款按85号公告规定办理的，86号公告的规定不能再适用于相关正常贷款。
