会计:23种常见的避税方法
收入是企业销售商品或提供劳务实现的营业收入。根据收入的性质，可以分为不同的类别，如销售商品收入、劳务收入、向他人提供本企业资产取得的收入等。按照企业业务的主次分类，可以分为主营业务收入和其他业务收入。不同行业的主营业务收入包含不同的内容。
工业企业主营业务收入主要包括销售产品、自制半成品、制造、修理产品和提供工业经营的收入；商品流通企业的主营业务收入主要包括销售商品的收入；旅游企业的主营业务收入包括客房收入、餐饮收入等。主营业务收入发生在会计上，一般占企业营业收入的比重较大，对企业的经济效益影响较大。其他业务收入主要包括租赁固定资产收入、技术转让收入、销售材料收入、租赁包收入等。营业收入中的其他业务收入在会计上一般不经常发生并发业务交易，占企业营业收入的比重较小。
企业会计核算比较复杂，所以企业为了达到某种目的，往往在财务会计处理中采用各种舞弊手段。。企业虚假的营业收入可以概括为:已实现销售收入的业务不入账；白条交割，实现销售进场；预收账款提前转入销售收入；材料销售直接冲减材料成本；固定资产隐性租金收入；退回的产品只能抵消成本，不能抵消收入；销售的边角料放在“小金库”里；产业劳动收入直接抵消劳动成本；产品以旧换新将差价列为销售收入，只计算主要产品的销售收入，不计算副产品、联产品、自制半成品等的销售收入。为了加强对企业收入的监督，国家审计机关、部分审计机构、社会审计组织、财税部门应对企业的经济活动进行审查核实。
主营业务收入是指销售商品或提供劳务等取得的业务收入。欺诈的主要方式有:
1.发票管理不严格。
发票是企业销售产品的主要原始凭证，也是计税的主要依据。
工作中，部分企业不严格按照发票管理办法管理发票，发票使用和保管过程中存在开具销售发票、开具“阴阳发票”、代开发票等诸多问题。这就给偷税漏税、贪污盗窃、私设“小金库”留下了空间。
2.产品销售收入的记录时间不正确。
根据企业会计准则和会计制度，企业发出商品、收到货款或取得货款凭证时，视为销售收入的入账时间。然而，一些企业往往违反记录时间，人为改变记录时间，改变当前的税基。随机调查当期利润影响利润的真实性。
比如某企业某月开具价值50万元的发票，当期扣除后应纳税3万元。但企业觉得交税太可惜，决定只交1.6万元的税。按照会计的指示，税额为14000元的发票拿不出来，下个月就要开发票，然后找进项。因此，所有的报告，如每月发票收取和存款报告，发票使用时间表等都是失真的。
3.产品销售收入的记录金额不真实。
有的企业在销售商品时，直接用应收账款和银行存款冲减库存商品和产成品，从而随意更改已入账的销售额，造成当期损益虚增。
比如某企业销售一批节能灯，价值2万元。企业为了逃税，不计算收入和销货成本，而是直接进行交易冲减产成品。
4.故意隐瞒收入
企业为了偷税漏税，在发出商品并收到货款，但发票尚未交给买方的情况下，会将发票单独存储，记为应付账款。
比如某企业销售电脑，买方拿起电脑付给卖方5000元，但不索要发票。企业不知道买家什么时候来取发票，就把标价5000元的发票藏起来，影响当期损益。
5.借据从仓库发出，记录为销售额。
企业应当在发出商品和提供劳务，同时收到货款或取得支付货款的凭证时，确认产品销售收入的实现。有的企业为了虚增利润，根据借据确认销售收入的实现。
例如，某企业为了调节利润，采用虚假的方法，以白条作为收入的实现。具体表现为:企业领导开白条，命令仓库保管员送5万份复制品给M公司托运。企业没有收到M公司的收款凭证，只是用一张从仓库发货的白条作为收入的实现。企业在销售前本应收到M公司的代销清单，但为了虚增调整利润，企业在没有任何结算凭证的情况下，用白条做账。
6.预收账款提前转入销售收入。
企业收到购货方预收的货款时，应通过“预付货款”科目核算。商品发出时，应核销“预付货款”，增加“产品销售收入”科目核算。但企业为了调节利润，在产品交付前销售，视同销售收入的实现。
比如企业卖设备，预付款80万。上个月，该公司报告了利润损失。这个月，为了贷款，它想赚点利润。未采取积极管理措施，而是采取虚增产品销售收入的虚假方法，将80万元预付款作为产品销售收入处理。如果设备成本为4.8万元，当期销项税额为13万元，进项税额为5万元，则应交增值税为8万元，应交城建税为5600元，应交教育费附加为2400元，当期虚增利润为80-48万-8万-5600-2400 = 230。
7.当货物发送到预付款单元时，它们将不会被销售。
财务制度规定，企业收到购货方预付货款后，应在发出产品时进行会计处理以实现销售。但是，企业为了调整当期损益，通常会将预购商品的货款和向购货方发出的商品，直接记为“分期交付的商品”，而不是“产品销售收入”。从而逃税和转移利润。
例如，某企业与买方签订了产品销售合同，合同中约定，买方预付100万后，卖方三个月后将货物交付给买方。企业收到货款时，借记“银行存款”，贷记“预付货款”，发出产品时，借记“预付货款”，贷记“产品销售收入”。但企业没有冲减“预收账款”，增加“产品销售收入”，而是按照产品实际成本80万元，直接借记“分期交付的商品”，贷记“产成品”。如果企业应缴纳的增值税为5000元，企业应缴纳城建税350元，教育费附加700元。企业不仅偷逃税款6050元，还虚增利润100万-80万-6050元= 193950元。
8.虚假客户调整利税。
一些企业为了增加利润，假想客户，编造产品销售收入。
例如，某企业为了保持低利润的目标，虚构了一个假想的客户，从而虚增了产品的销售收入。具体来说，财务部门在某个月没有发生销售或没有收到任何收据的情况下，由领导指示在虚拟采购单位购买产品，并将暂时拖欠的500万元货款的白条记录为原始凭证。月末结转成本300万元。如应交增值税3.5万元，企业缴纳城建税2450元，教育费1050元，通过多缴税款掩盖虚增利润199.65万元的假象。
9.延期收款和承兑，调整当年利润。
企业采用托收承付的结算方式销售产品。产品发出并已完成收款手续时，价款收款凭证应作为销售收入处理。但企业为了控制利润额，少缴税款，采取了拖延收款手续，故意减少当期产品销售收入的方法。
例如，某企业合同规定12月份交付580万元产品，但企业为了少缴税款，故意推迟到下一年度开具发票和办理收款，从而减少了当年利润。并将当年实现的销售利润转入下一年度。
10.销售退货，虚拟业务
根据财务制度的规定，应在当月销售收入中扣除当年或上年的销售回款。但在工作中，有的企业为了不影响收入和利润，对退回的产品不做会计处理，形成账外项目，或者直接进行虚拟交换，不冲减产品的销售收入。
例如，某企业上月收到退回的价值30万元的劣质商品，该企业本应在当月扣除30万元的产品销售收入。但企业为了对当月损益不产生影响，故意将退回产品虚假标注为“应收账款”或“应付账款”。
11.代销产品延期结算，经办人员获利。
企业委托其他单位代销产品时，应按本企业和代销单位的到货日期按时提供代销清单，作为委托单位记帐的原始依据。一些委托单位个人欲望强烈，私下利用职权，允许委托单位延期提供委托清单。
比如企业委托某公司代销商品时，约定代销单位在每个月底将代销清单卖给委托单位，以便及时结算货款。但为了占用寄售款进行其他经营活动，寄售单位与委托单位的代理人串通，故意拖延提供寄售单的时间。结果寄售单位长期占用100万资金，寄售方经手人也获利1万元。
12.赊销的商品被转化为收入，从而抬高了存货周转率。
企业赊销不产生收入的产品，按照现金销售作为当期收入处理。因此，企业的存货周转率得到了提高。
例如，1998年某企业实现产品销售收入8000万元，其中赊销2400元，存款平均成本4000万元，存货实际周转率1.4倍。向企业银行提供报表，为了反映企业更好的经营情况，赊销被当作销售收入处理，使得企业虚增收入，存货周转率从1.4倍提高到2倍。
13.出售自制半成品，直接冲抵生产成本。
企业为了调节损益，将应入库销售的半成品在入库前直接从车间送到客户手中，用销售收入直接冲减生产成本。
比如，按照规定，企业要将已经加工验收的半成品交付到半成品仓库，并办理相关入库手续。但厂部为了在做合并报表时少交税，将加工好的半成品直接从车间送到采购单位，让车间财务在做账务处理时直接将产品销售收入的200万金额记入银行存款，同时减少“生产成本-基本生产成本”200万。企业因此少交增值税5万，城建税3500，教育费附加1500。从而减少当年利润，少交所得税146850元。
14.低价销售产品，搬运人员拿回扣。
在市场竞争中，企业允许销售人员根据情况在给定的价格变动范围内浮动。这样就可以利用相关管理人员的销售价格。比如某企业与买方的价格谈判中，销售人员为了自己的利润谈好了条款，销售人员以更低的价格卖出，但买方不要发票，那么销售人员可以获得5000元的利润。企业销售收入减少5000元。
15.产品“以旧换新”，按差额计算收益。
企业采取“以旧换新”的促销方式，新老产品都要入账，改进的老产品要进货，新产品要销售。而企业用差价来计算收入，就少交了税。
比如某企业生产一件新产品的价格是100万元，回收旧产品的约定价格是50万元。新旧产品互换后，买家支付50万元。对企业换来的旧产品进行加工维修后，成本变成了60万元，然后以100万元卖给了另一家企业。这样一来，新老之间的50万元差额直接计入收入处理，加工产品的销售直接冲减生产成本。由此，企业收入减少150万元，增值税减少3万元，城建税减少2100元，教育费附加减少900元。从而影响利润和所得税。
16.按空填制记账凭证，实现收益扭亏。
企业结账时发现收入过高，税金过高，于是用空填制记账凭证，虚减产品销售收入，将收入转为财产损失，计入当年损益。
比如企业在月末转账时，为了减少收入，制作虚假记账凭证。凭证摘要中写明产品A因质量问题退货80万元。直接财务红字冲抵销售收入，同时虚挂“其他应付款”一个往来科目。从而掩盖收入，少缴税。
17.公司收取的销售款直接计入营业外收入。
因企业报价错误，企业少收货款后，向买方追回货款金额，企业直接计入“营业外收入”冲减销项税额。
例如，某企业财务差错只核算了本应收到100万销售款的80万元产品。企业与买家协商后，买家同意补足货款，同时不需要发票，只需要一张内部收据。这样，某企业财务人员就不会将20万货款作为销售收入处理，而是直接计入“营业外收入”，从而影响应交增值税及其附加税额31，966.00元。
18.销售折扣和折让没有标准化来调整收入。
按照规定，工业企业发生的销售折扣和折让应在产品销售收入项目中扣除，而商品流通企业则在“销售折扣和折让”科目中单独反映。然而，企业往往通过虚假的折扣和折让来抵消收入。
例如，工业企业为了调整利润，可以在已结账时随意调整报表上的销售折扣和折让，以满足报表使用者的要求。
19.有销售折扣和折让，截留纳入“小金库”
通常情况下，企业以“贴息”、“折扣”等名义截留资金，存入“小金库”，用于一些违规支出。
比如企业领导要送礼，就指示财务部门做一些不合理的财务处理，用销售折扣和折让从销售收入中挤出一部分资金来满足领导的需要。
20.销售退回的运杂费和销售核销混在一起。
企业销售的商品退回。经双方同意，退回的运费和杂费由卖方承担。但企业会将销售收入与销售退回的运杂费一起核销，使企业虚减收入。
比如企业销售一批商品，买方会因质量问题退回一些价值20万元的产品。经协商，双方决定运费退杂费10000元由卖方承担。企业收到运杂费相关单据时，本应计入“营业外支出”，但企业直接冲减销售收入，扭曲了销售收入，产生了错误的会计信息。
21.材料加工节省材料，不做收入。
企业对外开展加工修理修配业务时，按合同规定节约的物资可留给企业。企业将节约下来的材料作价出售，但不做收入处理，留着以后使用。
比如，企业承接来料加工业务，合同约定剩余材料归委托单位所有。企业将来料加工后，将节省下来的材料对外销售，获得8000元的价格。没有任何收入，直接进“小金库”。
2.工业服务，直接冲抵成本。
从事产业劳务的企业属于主营业务，其收入和成本应进行明细核算。劳务收入应记入“产品销售收入”，其成本应于期末结转。有的企业直接将工业劳务收入记入“生产成本”，以冲抵人工成本，达到偷税漏税的目的。
比如企业提供加工服务年收入100万元，成本80万元。企业取得的收入直接冲减生产成本100万元，从而避免了应缴纳的增值税和10%的附加税。
23.在建工程的成品不对外销售。
企业在建工程在收到自制产品时应视为销售。结算时，根据产品售价，借记“在建工程”，贷记“产品销售收入”。有些企业为了降低固定资产成本，在使用自制产品时，不处理销售收入，而是直接冲减成本。
例如，某企业因资金困难，为缓解资金矛盾，在一个自制产品的扩建项目中，用价值50万元本应作为收入的产品直接冲减“产成品”成本，使投资者加大了投资。
说到税收，除了个人，可以说这也是所有企业都需要考虑的大问题，包括马云和刘。不然怎么会有马云没有工资，刘年薪只有一块钱这种事？
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