序
农垦企业转制后为了融入市场经济，在深化改革创新的过程中，由于传统管理理念的影响，在推进全面预算管理方面还存在一些问题，使得预算管理效果没有充分发挥。在信息时代不断发展的今天，实施合理有效的全面预算体系是现代企业管理的重要手段。有助于及时纠正过去的粗放式管理，优化企业的资源配置，调整、导航、优化企业的经营目标，对提升执行力有着不可替代的作用。实施全面预算管理可以把企业管理提高到一个新的水平。因此，国有企业应重视实施全面预算管理的重要性，通过预算管理找出企业管理中存在的问题，通过探索创新从实践中积累经验，真正使全面预算管理为企业服务，提升企业核心竞争力。
员工预算意识薄弱，没有实现全员参与。
由于受原农垦系统多年特殊管理模式的影响，企业大部分员工对预算管理思想的理解较为简单化和局限化，给企业转制后以公司制模式运作的新的全面预算管理体系的实施带来了一定的障碍。员工思想觉悟不高，对新的预算管理模式的实施有抵触情绪，专业素质和能力不高，职责分工不明确，导致企业的预算编制并没有真正做到全员参与。虽然全面预算实施后预算指标被分解到各个部门，但由于重视程度不够，各部门编制的下一年度预算数据只是简单地参考财务部门提供的上一年度实际数据进行修改，并没有结合企业的战略目标和部门掌握的工作数据信息进行编制。导致企业的经营目标、投融资、经营收支、资产收益等预算指标偏离企业实际经营轨道，预算难以执行，企业容易安于现状，不追求更高质量的企业利益。数据编制不准确，缺乏可靠性，这种预算模式思维只停留在过去系统的财务预算上，并没有充分显示其全面性和有效性，无法给改制后的公司制企业带来管理效果，也无法满足领导层的管理要求。
部门之间的信息不对称很容易导致预算松弛。
因为企业部门和二级以下公司单独使用的办公软件没有建立大数据模型，即使是同一系统下使用的工作软件也没有实现部门间的数据关联和共享。这将导致两个问题。一方面，预算数据与企业的实际经营情况不符，无法进行规划。在过去一年的业务发展过程中，企业往往只看到了结果的好坏，而没有发现过程中的好坏情况。有些好的结果不一定是用最好的经营方式创造出来的，可能是短期行为，后期会产生严重后果，也可能只是为了完成预算目标，表面上是完成目标任务，实际上是过度使用企业现有资源，造成资源配置与收益不匹配，没有发挥更大的收益；另一方面，容易造成预算松弛。由于信息不对称，财务部门汇总预算数据时，不清楚各预算部门汇总的数据信息是否更有助于企业的发展。有时候，预算部门往往是为了自己的利益去规划下一年的预算，而不是发展的角度。有时在预算编制过程中，故意隐瞒企业现有发展潜力的松弛预算内容，尽量少报资产投融资、项目收益等各类投资收益。，从而避免出现预算数据上报后再生成预算指标并落实到自己部门的情况，造成任务可能无法完成的压力，导致最终考核、问责、绩效扣分。部门故意编制松弛的预算内容，大大削弱了全面预算的权威性和可行性。随着企业外部环境的不断变化，企业预算与外部环境的差异将会加剧，预算管理的难度也会增加。
预算方法与业务性质不完全一致。
由于其特点及其对企业环境的应用效果，全面预算管理的每一种编制方法和模式在企业应用中都会产生不同的管理效果。在实际工作中，为了简化预算编制，企业集团的子公司在编制预算汇总时往往采用增量预算法，即将上一年度的实际基础数据与集团下发的KPI考核指标相结合，然后调整为新的预算数据。但对于投资预算、业务预算、财务预算等业务活动，并没有在各种经济活动的动态预算指标中使用不同的预算方法。结合当前经营形势、市场经济环境等内部不确定因素。对上一年度的基础数据进行简单的加减调整，没有及时规避前期发生的不合理费用。预算数据编制的信息质量低。随着市场环境、国家政策等外部因素以及企业自身经营状况的不断变化，这类预算数据的执行容易造成一定的成本压力，企业缺乏外部竞争力。另外，为了完成上级下达的考核指标，会采取短期处置收益或浪费资源的方式进行经营，不利于企业的发展壮大，导致经营方向偏离战略目标。
预算执行过程中缺乏有效的控制和分析机制。
由于预算管理机构不到位，预算执行、监督、考核体系不健全，流于形式。一般预算数据是由财务部门整体分析控制的。而财政部门不是这些预算指标的参与者和执行者，不知道执行过程中是否存在不合理的因素。没有做好下一步完善相关工作措施，使预算的事前控制和事中控制没有充分发挥，发现问题事后调整，间接损害了企业自身利益。全面预算制度本身就失去了全面性的重要意义。此外，公司总部缺乏必要的控制手段，无法及时准确地获取各预算中心的执行情况，难以对预算进行有效控制，降低了预算执行的价值。在预算分析过程中，虽然年度预算指标已经下达到各预算执行单位，但各部门、各单位对预算指标重视不够，没有逐级落实预算执行责任，导致企业各部门、各单位事前没有有效规划营业收入和成本支出的完成目标，过程中没有对预算指标进行跟踪。只有当财务部门在事后的预算分析中发现预算指标没有完成或者预算支出超支时，才提醒各预算执行责任单位，没有充分发挥过程分析和控制的实际作用。
第二，解决农垦企业全面预算管理问题的对策建议。
转变观念，明确责任，树立全员参与预算管理的意识。
首先，全面预算管理体系应始终坚持以人为本的原则。农垦企业要制定符合实际经营情况的全面预算管理制度及其实施细则，规范各预算环节的执行流程，明确各预算申报单位的职责，细化员工预算岗位分工，强化责任意识和思想意识，层层落实责任；其次，要提高全体员工对全面预算管理的思想认识，让员工认识到自己的岗位职责和年终考核与全面预算管理息息相关，从而积极参与全面预算工作。企业的股东和董事必须充分认识预算管理的重要作用，这样他们才能要求最高管理层和业务部门的员工成为全面预算管理系统的参与者。第三，建立预算委员会，下设专门的预算管理机构。企业应在全面预算管理过程中赋予预算委员会一定的管理和执行权力，以促进预算管理的有效实施。要定期组织全体参与人员进行预算管理培训，提高预算编制和控制水平，强化责任意识，积极推动和鼓励全员全面参与预算管理体系。
建立健全信息传递和管理机制。
为了加强企业信息化建设，完善信息管理运行机制，实现企业内部信息的关联和共享，实现上下级之间、部门之间信息的平等连接，企业可以在横向和纵向两个方向上开展工作。一是从横向来看，加强部门之间的信息沟通，借助系统软件、局域网共享等方式实现部门之间的信息传递。工作人员应尽量通过互联网系统软件对所有日常工作内容进行信息处理，减少人工或单机软件完成的日常工作，建立企业内部信息共享的开放平台，提高信息传递和使用效率；第二，从纵向来看，上下级部门之间要建立信息沟通的桥梁。首先，应确保统一的预算管理目标。下属部门应根据目标分解计划制定适合企业可持续发展的任务目标值，任务目标值的执行进度应定期及时反馈给上级主管进行审核。上级主管应审查这些具体目标。此外，企业需要构建安全可靠的信息化预算管理平台，利用大数据网络软件，将企业全面预算管理软件与部门其他工作软件连接共享。另外，企业要注意信息安全，要设置专门的防护措施，避免内部信息泄露。
综合运用各种预算编制方法，提高预算编制的科学性。
企业在编制预算时，首先要根据企业不同的经营活动，将各种预算进行组合，提高预算的实用性和准确性。关于支出预算方法的选择，除了合理的、必要的固定支出采用增量预算方法外，大部分支出尽量采用零基预算方法，因为这种方法不受以前支出项目和费用水平的限制，可以调动各部门积极减少支出。它会随着外部环境和企业经营的变化而改变预算指标，避免企业不合理因素的影响。至于收入预算方法的选择，有些业务处于固定或稳定的状态，受企业外部环境影响变化不大，可以选择固定预算方法。部分企业收入波动较大，受市场经济和国家政策环境变化影响较大，现金流难以预测，可选择弹性预算编制方法。其次，要综合考虑市场经济环境、国家政策环境、社会环境与企业战略目标的结合。这些外部环境通常是企业无法控制的，因为企业不是独立存在，而是继续存在的。企业要发展壮大，就必须随着外部环境的变化及时调整自己的经营模式和方向，不断完善自己的经营策略、方式和方法。企业在执行预算的过程中，不要用扎实的思维去思考未来的发展。在复杂的市场经济环境下，企业应该增强预算的灵活性，以更好地适应市场的变化。
在预算执行过程中采取多层次、全方位的控制机制。
首先，企业要进一步优化预算管理体系，建立健全决策层、监督层、管理层和执行层四个层级，以制定预算实施办法和细则为导向，以完善工作机制和落实岗位责任为导向，压实各预算执行单位的主体责任，做到分工合理、职责明确、相互配合。监督管理部门不参与预算管理和执行，负责制定企业预算监督评价制度，强化预算监督体系。实行监督、管理、执行分离机制，可以有效制约各单位、各部门之间推诿、推卸责任；其次，在预算执行过程中，要强化执行的刚性约束力，优化细化预算制度，使之成为预算有效执行的有力保障基础，以提高预算人员对预算控制和执行的重视程度，以合理的编制和执行体系进一步提高整个单位的管理水平。
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预算管理是一种价值管理和量化管理，将任务指标量化分解并全方位落实，加强对企业预算控制实施过程和结果的监督、管理、控制和评价，提高企业管理者的责任感和管理理念，由客观被动的预算行为向主动的预算行为转变，实现事前计划、事中监督、事后调整的工作机制。
