1导言
财务报表分析是指财务人员以财务报表为出发点，通过一定的方法，对企业过去一段时间的经营状况和财务状况进行分析的一项专业活动。企业通过对财务报表的分析，将孤立、枯燥的数字串联起来，用特殊的分析方法解读为非财务工作者也能理解的“白话”。这样，企业的股东、经营者或投资者可以更直观地了解企业某一会计期间的经营成果；让企业管理者掌握现金流状况、盈亏点等财务信息，合理规划企业未来发展。有效的财务报表分析要求分析者能够有效地选择报表的有效数据，选择合适的分析方法，运用专业的分析能力。因此，所选取的数据、分析方法，以及报表的质量，甚至分析师个人偏好的偏差，都可能影响报表分析的质量，从而直接影响企业的经营决策。
2企业会计报表分析的现实意义
2.1量化企业的经营成果
每个企业的根本目的都是盈利，但不仅仅是盈利。那么，如何判断企业的战略方向是否正确，近期的经营成果如何，就需要一个可量化的方法。数字是量化的载体，企业的财务报表通过数字直观地向所有者、管理者等一系列公众展示企业一段时期的经营成果和积累的经济效益。企业财务报表中的三个主要表格，即资产负债表、利润表和现金流量表，一般能反映企业在某一时间点的资产负债情况和一定时期的经营成果。其中，资产负债表是反映企业在某一时间点整体财务状况的报表；利润表是反映企业一定时期利润及其利润分配情况的报表；现金流量表是反映企业在一定时期内现金和现金等价物流入和流出，企业营运资本是否充足的报表。简单来说，财务报表的分析过程就是一个透过表面看本质的过程。它将报表的表面信息与隐藏信息结合起来，通过“翻译”企业的财务报表，使报表使用者更容易获得经营成果。因为财务报表是由数字组成的，所以财务报表的分析大多是用数字来说明经营成果，从而量化企业的经营成果。
2.2为企业提供有效的决策支持
高质量的财务报表可以为管理者的经营决策提供有效的数据支持。资产、负债、所有者权益、收入、成本、利润等数据信息。在财务报表中，以及与上年同期相比的数据，可以帮助企业深入了解当前的经营状况和经营成果，并推断未来的经营方向。通过对企业财务报表的简单分析，企业可以获得准确的财务状况、真实的经营状况、近期的现金流量以及各项指标的完成情况；通过对企业财务报表的深入分析，还可以掌握企业的偿债能力和市场盈利能力，发现企业的经营风险，尤其是财务风险，分析现阶段企业的核心竞争力和产品的优劣。最后，为企业决策和了解行业未来发展方向提供数据支持，帮助企业实现价值最大化。
2.3提高企业管理水平。
通过报表分析，管理者可以了解企业管理的现状，进而发现和解决问题，提高管理水平。
2.3.1应收账款的账龄分析
通过对应收账款的账龄分析，可以知道应收账款的金额和年限，尤其是中长期账龄的应收账款。汇总企业长期应收款中显示的信息和发现的问题，如应收款涉及的客户类型、审批应收款的业务流程等。从而有效提升管理水平，完善内控机制。
2.3.2成本和收入的投入产出率
而成本和收入的投入产出率可以衡量企业某一方面的经营或管理效果和效率。投入产出率又称投入产出比，是指投入的资本与其创造的价值之间的关系，是反映投资效果的指标。成本和收入相辅相成。收入过高，成本过低，说明企业控制总成本的能力越强，经营效率越高，这是所有企业都在努力的目标。通过对财务报表的分析，找出当期总成本所涉及的全部成本，对成本和收入进行细化和匹配，并与行业同期和单位前期的数据进行对比，找出差距，弥补短板，强弱项，快速改进。
2.3.3财务指标计算
如短期偿债能力、流动资产营运能力、存货周转率等。，从而使企业管理者对企业管理的未来做出规划，从而提高管理水平。
2.4及时发现经营风险
经营风险是指在经营管理过程中可能发生的各种风险。经营风险通常包括政策风险、市场风险、财务风险、法律风险和团队风险五种类型，其中财务风险一般可以通过财务信息的分析获得，涉及的财务信息分析包括财务报表的分析。财务报表分析涉及的财务风险分析主要是指对企业偿债能力和盈利能力的分析。
3目前企业财务报表分析中存在的问题
3.1报表分析师本身存在局限性，缺乏专业性。
企业中的财务报表分析师大多是财务人员。陈述是冰冷的数字，分析是透过现象看本质的过程。简单来说，财务报表分析就是一个“翻译”的工作。财务分析师的判断思维模式、选择的分析方法、专业知识的储备等一系列主观因素决定了财务报表分析的方向、成果和质量。因此，不同的分析师对财务报表的分析必然是不同的。此外，大多数财务人员对企业缺乏全面的了解，未能全面掌握报表分析方法，缺乏专业知识，容易导致分析报告只是对报表数字的表面分析，难以做出全面的分析，更谈不上对企业的经营状况进行全面有效的分析，从而为报表使用者提供正确合理的分析报告。造成这种情况的原因，一方面是企业不重视财务培训，缺乏有效的培训机制；另一方面，财务人员深陷于日常繁琐的会计工作中，没有时间或者不重视专业知识的学习。
3.2报告本身存在局限性，数据不准确。
目前，大多数企业的财务报表都依赖手工核算。而企业会计人员能力参差不齐，导致会计处理或核算方法多种多样，很多都会出现错误，最终导致财务报表数据不准确。本文所指的报表局限性主要是指人为因素造成的局限性。企业的数据取决于日常的会计处理。除了会计人员专业能力有限导致的报表数据不准确外，实际操作过程中也存在很多问题导致报表数据不准确。比如财务人员职业道德导致的虚假会计处理:为了讨好经营者或管理者，通过少交企业所得税来减少利润，不遵守会计准则完成上级下达的目标任务，或者通过提高管理者的业绩来增加利润等。报表本身的局限性还表现在会计政策选择的不同，影响报表数据的可比性，以及财务报表发布的滞后性和行业政策的变化。
3.3报告分析方法有限，分析体系不完善。
企业报表分析的目的一般是为了更好的把握企业的四大能力。因此，对企业报表的分析也可以称为对企业四种能力的分析。企业的四大能力通常是指偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力。企业报表分析的方法一般有五种，即比率分析法、回顾分析法、趋势分析法、比较分析法和杜邦分析法。一个优秀的报表分析应该使用多种分析方法。目前，报表分析和数据分析还没有得到管理者的足够重视，报表分析人员的思维固定重复，没有建立有效的分析体系，导致大多数企业的财务报表分析流于形式。
3.4对数据的分析是片面的，忽视了对非财务信息的分析。
企业存在于市场中，市场受各种各样、不断变化的因素影响。这些因素与我们今天所说的企业财务报表中的财务信息相比，可以称为非财务信息。目前，非财务信息对企业决策的影响越来越大。非财务信息，顾名思义，就是以非财务资料的形式出现的与经济活动直接或间接相关的各种信息资料。非财务信息庞杂，分布广泛，没有判断的标准，不直接在会计报表中显示，所以很难量化。随着市场环境的不断变化和行业竞争的日益复杂，传统的基于财务报表的单一指标分析早已不能满足企业管理的需要，无法为企业的发展、战略等决策提供方案支持。
3.5企业战略决策不清晰，导致财务分析目标不明确。
财务报表分析的目的是让报表使用者更容易把握企业的发展。因此，要满足企业战略决策的需要，就要做好对企业发展方向的财务数据支撑。目前大多数企业的财务报表分析不够深入，或者分析报告未能为经营决策提供有效的帮助。很大原因在于企业目前以微利为主，缺乏对未来发展战略的决策方向规划，最终导致财务报表分析目的不明确，目标不明确。
4优化企业会计报表分析的对策和建议
高质量的财务报表分析能够对企业的改进和发展产生积极的影响。那么如何有效地分析财务报表，或者说在财务报表分析的过程中应该注意什么，是财务人员应该注意的地方。
4.1提高财务人员的分析能力，重视专业学习。
财务报表分析是基于财务人员的专业能力，尤其是专业知识。因此，分析结果能否满足信息使用者的要求，很大程度上取决于分析人员的专业能力。首先，财务报表分析涉及的专业知识非常复杂。仅从财务角度需要的专业知识就有会计学、经济学、统计学、金融学等等。其次，除了专业知识，还需要掌握企业的整体经营情况，了解市场行情，运用合理有效的分析方法。当然，这一系列硬实力不仅需要企业管理层的支持，也离不开财务人员自我提升的意愿。企业要建立专门的、有计划的培训机制，所有员工特别是财务人员都要参加。实行定期培训、考核、轮岗等制度，强化报表分析师的综合分析能力。
4.2提高报表质量，使用软件。
严格执行会计准则实务操作流程严格执行会计准则，提高财务核算的准确性，及时纠正或披露财务核算过程中不确定、不合规的情况。市场上高质量的会计和报表处理软件越来越多。企业要选择优质的财务软件，做好日常经营中的采购、销售、库存等会计信息，会比手工处理先进很多。强化财务处理系统在报表发布、业务决策和财务数据分析中发挥的重要作用。企业需要逐步完善和规范企业制度，利用有效的内部控制制度来保证高质量的会计报表。通过业务数据的同期、上期、同比、环比对比数据，实现财务数据与业务的结合，为报表使用者和报表分析者提供完整、有效、高质量的财务报表。
4.3财务报表分析方法的综合应用
目前，大多数企业的会计报表主要采用比较分析法。比较分析，顾名思义，主要是指标数值变化的比较。通过计算差异量，分析了原因。实践中不难发现，所比较的两组或多组数据都存在一定的外部因素，但外部影响因素却完全不一样。举个简单的例子:这个月利润20万，上个月利润10万。是不是说明这个月的利润水平高？答案是否定的，如果这个月的成本是100万，上个月的成本只有5万；或者说如果这个月的利润是建立在前期长期投入的基础上，那么这个月的利润只是日益成熟的市场的正常收益。因此，综合运用财务报表分析方法才是正确的分析方法。
4.4关注非财务信息，重视财务外围信息。
非财务信息无法量化，不同于直观的报表数据。一般来说，大部分没有反映在会计报表中的信息都可以视为非财务信息。非财务信息和财务信息一样，对整个企业有着直接而持久的影响。但相对于财务信息，非财务信息不一定来自公司内部，也可能与过去和未来有关。而且，大部分非财务信息都是一种描述，而不是数字信息。
从社会影响力、行业特点、市场竞争力到产品寿命、员工能力、内控管理，都属于非财务信息。非财务信息对了解财务状况和利润水平很有帮助。财务报表分析要求报表分析人员拓宽分析视角，正确解读政策和方针，勇于创新。用业务语言谈报表数据，真正服务报表用户，为企业发展献计献策。因此，了解非财务信息是非常重要的。资产负债表中的数据性质，如企业的资产是否抵押，企业的融资能力，负债的存在形式等，称为非财务信息。将会计报表信息与非财务信息结合起来，获得更准确的企业财务状况，并据此进行企业的报表分析，使报表分析高质量、更有用。
4.5明确企业的战略决策和财务分析目标。
每个企业在规划业务发展的步伐之前，都应该先明确自己的战略目标。财务报表的分析也是如此。它存在的环境和目的是为了有助于企业正确的战略决策。因此，确定财务报表分析的目标不容忽视，应作为财务报表分析的首要任务。
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综上所述，企业财务报表分析可以帮助现代企业更加科学地规划未来方向，及时发现风险，进行有效管理，这需要企业上下的通力合作。但目前许多企业在财务报表分析方面还存在一些问题，其改进是一项长期的、循序渐进的工作。财务报表分析将“高冷”的数字“大众化”，用通俗易懂的语言解读给每一个关注企业发展的报表使用者。企业有必要在战略、人员、方法、信息系统和非财务数据方面进行改进。
