介绍
高新技术企业依靠自身的技术优势、创新优势和核心知识产权，将研发过程中产生的研发成果转化为生产技术并投放市场。作为国家先进生产力的代表，他们受到高度关注。为了保证高新技术企业的稳定发展，政府从多个维度出台政策鼓励高新技术企业保持快速发展的势头，其中税收优惠政策对企业的影响最为突出。高新技术企业可以利用税收政策减轻税负，增加利润，从而增强竞争实力。企业依托政策优势，积极实施税收筹划活动，能够合法合规筹划涉税事项，合理避税，有效控制企业税收成本。
高新技术企业经营阶段税收筹划重点分析
1.1计划RD费用
RD费用具体指高新技术企业在一个纳税年度生产经营中用于RD技术和产品的费用。规划RD费用过程中最关键的一步是计算RD费用。RD成本核算是一项系统的工作。RD人员和财务人员要加强合作，共同梳理和控制RD项目流程，核对RD项目的来源，准备好所有原始凭证，并及时反馈给财务管理部。财务人员负责审核原始凭证，计算RD成本。
对于高科技企业来说，其RD活动的核心不仅是技术创新，还包括RD费用的准确核算。只有准确计算各种RD费用，才能顺利享受国家的税收优惠政策，增加申请国家科研经费的优势。虽然政策规定所得税汇算清缴时企业无需提供资料，但企业仍需保留相关资料和数据以备后用，以降低汇算清缴后税务机关对企业检查的风险。同时，高新技术企业RD费用的分配和归集是否合理，直接影响到企业RD费用的扣除额。但是，单靠财务部门准确归集和分配RD费用显然是不现实的，RD部门与财务部门的合作更为重要。财务部门可以共同处理费用归集的问题，根据RD部门提供的数据和相关凭证，排除未纳入RD费用的费用，同时可以及时纳入未纳入扣除范围的费用。
1.2规划固定资产
一般情况下，高新技术企业的固定资产价值高，更新迭代速度快。固定资产税收筹划可以从以下几个方面入手:
固定资产原值规划，对于高价值资产，企业可以在采购阶段通过银行贷款、融资租赁等方式购买高价值资产，减少固定资产占用的流动资金。其中，以银行贷款形式购入固定资产的，实际借款费用可全部作为固定资产原价，计入折旧额扣除，履行企业所得税纳税义务的时间可提前。高新技术企业的固定资产由其他单位捐赠的，企业在接受捐赠时应一次性确认收入，并尽量计入企业享受“两免三减”低税率期间应缴纳的所得税，减轻企业税负。
对于固定资产折旧规划，高新技术企业可以从固定资产折旧的平均年限法、工作量法、年限总和法、双倍余额递减法中选择合理的一种。对于符合折旧条件的资产，建议采用加速折旧法进行折旧，以获得更大的节税效益。关于资产折旧规划，高新技术企业要注意区分可以加速折旧的资产，规划折旧时间，使企业的递延税款收益最大化。
固定资产维修规划，根据税法规定，企业纳税年度内产生的资产和设备的维修费用，可以作为一次性费用在税前扣除，但这种费用必须是长期费用。高新技术企业需要注意资产维护费用的筹划:①固定资产维护费用超过固定资产计税基础50%及以上的，不能以费用的名义在纳税年度税前一次性扣除。可视为长期预期分摊费用，在固定资产预计使用寿命内平均扣除。②考虑到高新技术企业的盈利能力，如果企业目前和未来都处于亏损状态，企业需要减少资产维护费用，将资金投入固定资产，后期增加固定资产折旧，税前扣除递延到下一纳税年度；如果企业处于盈利状态，企业应该固定资产和设备维护的成本。
1.3规划无形资产
高新技术企业可以从以下两个方面对无形资产进行规划:一是对无形资产原值进行规划，购买无形资产期间发生的费用尽量计入期间费用。在独立开发无形资产过程中，判断企业处于免税期或亏损期，开发无形资产所发生的费用应及时归集为资本化费用，进行后续摊销。第二，无形资产转让的策划。根据税法规定，居民企业在纳税年度内取得的技术转让收入不超过500万元的，免征所得税。以高新技术企业为基础，技术转让的超额收入可以结转到下一纳税年度，从而合理避税。
1.4策划销售业务
高科技企业策划销售业务的思路是:①混合销售业务策划。高科技企业在向客户销售产品时，需要提供相应的技术服务。因此，在同一销售业务中存在混合销售问题。要解决这一问题，企业需要在销售业务中准确区分产品收入和技术服务收入，在销售合同中准确列示两者的适用税率，准确开具发票并完成核算，控制增值税风险。②技术服务策划:高新技术企业可以根据当地政府部门提供的商务合同模板与客户签订合同条款。合同管理人员和征税人员需要向有关部门了解签订技术服务合同的注意事项，向专业部门咨询企业的经营模式和技术水平，使技术服务业务尽可能接近增值税免税范围。③销售结算策划。高科技企业的RD和生产需要较长的时间，占用大量的资金。建议高新技术企业采用预付款方式，要求客户在RD过程中预付部分合同资金，并在产品RD成功实施并上市后支付尾款。这种结算方式可以达到延缓纳税义务的目的，同时减轻企业流动资金占用压力和客户资金压力。
2提高高新技术企业税收筹划管理水平的策略
2.1树立全面的税收筹划理念，明确税收筹划目标。
高新技术企业应改变僵化的规划思路，结合自身业务特点和发展战略，规划投融资、RD、生产、营销等环节。企业在税收筹划过程中，既要考虑税收成本，又要关注非税成本和隐性成本，将税收筹划与法律、管理、经济、财务相结合，实施科学的税收筹划活动。高新技术企业需要坚持全面税收筹划的理念，将税收筹划目标与经营目标融为一体，考虑财税人员的培训费用、税务问题咨询专业机构的费用等非税因素，有效平衡税收筹划效果与成本的关系，寻找税收筹划过程中的“最优解”。
2.2加强成本控制，预测税收政策走向。
企业在税收筹划过程中，应遵循成本效益原则，严格控制税收筹划成本，扣除税收筹划产生的税收，计算税收筹划成本和企业损失。经过比较，税收筹划方案实施后产生的税收收入高于筹划成本和损失之和，因此税收筹划方案的可行性高。在控制税收筹划成本方面，高新技术企业应加强税收筹划过程中的审计监督，审查筹划中的违规行为和违背政策的行为，及时反馈税收筹划中的不合理之处，以利于税收筹划者及时调整筹划，避免税收筹划方案被税务机关认定为偷税漏税，导致税收筹划失败。高新技术企业税收筹划方案的实施，最关键的一步是得到税务机关的认可。因此，高新技术企业必须与税务机关保持良好的沟通，及时向税务管理人员咨询，寻求专业建议和帮助。此外，在增税期内，企业增税负责人可以从税务机关了解最新的政策变化，税务机关可以指导企业解读和运用税收政策，降低筹划期内的政策风险。
2.3从整体利益和长远利益的角度科学设计税收筹划方案
高新技术企业的税收筹划活动是一项系统性和前瞻性的工程，也是财务管理的主要内容。企业税收筹划的核心目的是降低纳税额，实现企业价值最大化。高科技企业在设计税收筹划方案时，需要从整体利益和长远发展的角度出发。它们既要保证税负最轻、应纳税额最小，又要平衡企业整体税负和发展目标，设计可行性高的税收筹划方案，最大限度地减少因短期税收融资利益而忽视企业长期价值目标。在税收筹划过程中，要高度重视税收政策的操作性。当前，税收政策机制改革力度加大，各种减税降费政策的出台为高新技术企业提供了较大的规划空间，如“六税两费减免”政策。高新技术企业以项目为单位新设企业并登记为增值税小规模纳税人的，可直接申报享受优惠政策；关于退税政策，高新技术企业需要分析享受政策的条件，关注自身的退税和税收抵免数据，确保在申请退税前没有骗取退税和虚开发票的行为，税务机关没有处罚过两次以上，不享受就立即退税。他们应对涉税事项进行有效规划，在满足上述政策条件后，向税务机关申请退还增量退税。
2.4完善税务风险管理体系，加强风险控制。
鉴于严峻的风险环境，高新技术企业必须尽快完善税收风险管理体系，在现有基础上不断加强风险控制工作。第一，高新技术企业需要打通各职能部门之间的沟通渠道，在税收筹划过程中相互沟通合作，配合财务部门的税收筹划工作，支持税收筹划决策，消除信息不对称，减少影响税收筹划的风险因素。其次，要完善财务制度，建立税收风险预警机制。一方面，要总结高新技术企业内部已经发生和预计将发生的税收风险，将相关风险影响因素纳入税收风险管理体系，借助信息系统自动识别、评估和预警风险。另一方面，对标同业企业公布的税务风险类型，完善风险预警机制，防患于未然。
2.5组建专业的税收管理团队，提高规划师的综合素质。
税收筹划不仅涉及财务和税收方面，还涉及管理、经济和法律方面。因此，税务管理团队成员知识体系结构多元化是必然要求。高新技术企业可以组织精通财税、管理、经济、法律等方面的人才进入税收管理团队，也可以继续细分税收管理团队架构，从企业内部选拔顶尖人才组建税收管理团队。
高新技术企业可以从以下几点提高税务筹划人员的综合素质:①加强税收政策和会计准则的培训指导，按月或按季度组织培训活动，要求相关人员按时参加。如果税收政策突然发生变化，企业应立即组织税收管理员学习和了解政策变化，更新税收筹划方案的内容。②在企业专业人才短缺的情况下，高新技术企业可以从外部聘请专家，对税务管理人员和非税务部门人员进行实务案例的培训和指导。一方面，它们可以丰富税收筹划者的实践经验；另一方面，他们可以结合具体的涉税业务，加深其他部门人员对税收筹划的认知理解，进而积极配合税收筹划活动，实施税收筹划方案，实现税收筹划目标。③高新技术企业的税务筹划人员应秉持终身学习的理念，在企业的鼓励下不断更新自己的税务管理知识体系，积极学习新的管理内容。至于企业激励，可以是技术入股和股权激励的形式，将企业的经济利益与员工个人紧密结合，通过利益共享和风险共担来留住人才。
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综上所述，在当前高科技企业的市场经济环境下，风险、机遇和挑战并存。如何应对复杂多变的市场环境，把握政策优势，是现阶段高新技术企业的主要任务。税收筹划与管理是企业财务管理的核心内容。高新技术企业需要集中精力优化税收筹划和管理，从企业整体角度对所有涉税事项进行准确筹划，在合法合规的条件下最大限度降低企业税负，节约税收支出，并将节约的资金投入研发项目，帮助高新技术企业实现价值增长，夯实实现经营目标的基础。
