三。投资活动的现金流量
企业的投资活动分为两类:对内投资和对外投资。
国内投资主要指为购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；
对外投资主要指对外股权或债券投资。
活动现金流量主要包括9项，其中现金流入5项，现金支出4项。
投资活动的现金流量按流入和流出的顺序列示。其实第一次流出和第二次流入更符合经济活动规律，也更容易理解，所以先说流出再说流入。
投资活动的现金流出
1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
主要包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，以及购建过程中的增值税进项税额，固定资产建造过程中以现金支付的员工工资；但是，购建固定资产过程中发生的资本化利息和融资租入固定资产发生的租赁费，体现在融资活动的现金流量中。
2.投资支付的现金
本项目包括股票投资、债券投资、长期股权投资等金融工具投资支付的现金，包括相关佣金、手续费及其他附加费用。
但购买股票和债券时已宣布但尚未支付的现金股利和利息，已经反映在其他应收款中，因此作为金融资产的扣款，从购买总额中扣除。
3.取得子公司及其他业务单位收到的现金净额。
主要反映购买子公司及其他经营单位支付的现金，被购买方持有的现金及现金等价物应在本项目核销。
4.支付其他与投资活动有关的现金。
主要反映除前三项投资活动的现金流量外，与投资活动相关的现金流出。
投资活动产生的现金流入
1.收回投资收到的现金。
收回投资收到的现金:反映企业因出售、转移或到期收回除现金等价物以外的投资而收到的现金，包括出售交易性金融资产、衍生金融资产、债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、其他非流动金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。收到的现金不包括利息和非现金资产。
2.投资收入收到的现金
主要按照投资收益项目中实际收到的现金金额填列，反映投资除现金等价物以外的权益工具和债务工具收到的现金股利和利息。利润表中的投资收益应根据权责发生制原则进行区分。
3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
固定资产、无形资产和其他长期资产出售、报废所取得的现金，企业拆迁补偿，自然灾害造成固定资产等长期资产毁损所收到的保险赔偿收入等也包括在本项目内。注意处置上述资产所支付的费用，核销本项目现金。
4.处置子公司和其他业务单位收到的现金净额
反映主要企业处置子公司及其他营业单位取得的现金净额，处置费用和持有的子公司及其他营业单位的现金及现金等价物在本项目中应予以核销。
5.收到其他与投资活动有关的现金。
本项目主要包括企业购买股票和债券时实际支付的价款，包括尚未收到的已宣告现金股利或已到付息期但尚未收到的债券利息，实际收到时在本项目反映。
如前所述，带有“其他”字样的报表项目大多五花八门，详细数据往往在报表附注中披露。具体内容可以通过详细的数据了解。
四。融资活动产生的现金流量
反映企业“输血”能力的筹资活动现金流量，与资产负债表中的负债和所有者权益项目密切相关。包含六项，其中三项为流入，三项为流出。
融资活动现金流入
1.吸收投资所得的现金
反映企业从投资者处收到的现金，包括发行股票、债券和其他金融工具收到的现金净额。根据总股本、资本公积、应付债券等报表项目的明细数据，分析填列。
2.获得贷款收到的现金。
反映企业取得短期借款和长期借款收到的现金。
3.收到与筹资活动有关的其他现金。
比较常见的是接受现金捐赠。你可以根据报表的注释来核对细节。
融资活动的现金流出
1.偿还债务支付的现金
反映报告期内偿还贷款和到期债权本金所支付的现金。
2.分配股息、利润或支付利息的现金。
反映报告期内实际支付的现金股利、分配的利润以及支付债券利息和贷款利息产生的现金流出。
3.支付其他与筹资活动有关的现金。
常见的有现金捐赠、融资租入固定资产支付的租赁费等。详情请参阅报告的注释。
动词 （verb的缩写）汇率变动对现金及现金等价物的影响
《企业会计准则第31号——现金流量表》第七条规定，外币现金流量和境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或者采用系统合理的方法确定的类似现金流量发生日的即期汇率折算。
报告期末，企业持有的外币资产将按即期汇率调整为记账本位币，折算后的人民币金额将因折算而增加或减少，不属于任何经营、投资和筹资活动。因此，汇率变动对现金的影响应作为调整项目在现金流量表中单独列示。
现金流量表“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额，按照资产负债表日的即期汇率折算，发生日的即期汇率与资产负债表日的差额在本项目反映。一般按“财务费用-汇兑损益”项目分析填列。
到目前为止，本期现金及现金等价物的净增加额可以通过经营、投融资三项经济活动的现金流量净额之和，以及汇率变动对现金及现金等价物的影响得出，期末现金及现金等价物的增加额可以通过现金及现金等价物的期初余额相加得出。这个量基本等于货币资金量减去受限资金量。
由公式表示:
现金流量表中现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响。
不及物动词间接现金流量表
利润表按权责发生制确认和计量。净利润包含大量需要主观判断的因素，如应收账款、折旧、摊销、递延等。净利润有较大调整空。
用净利润作为衡量企业经营成果的指标，显然有失公允。经营活动产生的现金流量更能反映经营活动的盈利能力。
在现金流量表的补充资料中，将净利润调整为经营活动现金流量的过程可以非常直观的看到两者的区别。
将净利润调整为经营活动产生的现金流量。
《企业会计准则第31号——现金流量表》第十六条规定，净利润对经营活动现金流量的调整应包括15个调整项目。
上市公司披露的一般格式如下:
1.资产减值准备:
计提资产减值准备主要是由于资产的账面价值与可收回金额之间的差额。包括存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、商誉减值准备等。资产减值准备是利润表中的一项扣除，由于没有现金流入或流出，在调整过程中会被加回。
2.固定资产折旧、油气资产损耗和生产性生物资产折旧。
没有现金流出的费用在损益表中扣除。由于没有实际的现金流出，它们将在调整过程中被加回。
3.无形资产摊销和长期待摊费用
同样没有现金流出的费用从净利润的计算中扣除，并在调整过程中加回，因为没有实际的现金流出。
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益
这个损益属于投资活动产生的损益，不是经营活动，但是影响净利润。损失需要加回来，收益需要扣除。
5.报废固定资产损失
这个损益属于投资活动产生的损益，不是经营活动，但是影响净利润。损失需要加回来，收益需要扣除。
6.公允价值变动损失
通常与投资活动相关，不产生实际现金流，但影响净利润，所以需要把损失加回来，把收益扣除。
7.财务费用
理论上财务费用不属于经营活动的费用，应该加回来。属于经营活动部分，实际支出不需要调整。但是，很难区分哪些是经济活动产生的，哪些不是经营活动产生的。因此，财务费用一般等于主表中汇率变动对现金及现金等价物的影响+为偿还利息支付的现金。
8.投资损益
企业的投资损益与投资活动有关，与经营活动无关，但影响净利润。亏损需要补回来，收益需要扣除。
9.递延所得税资产
递延所得税资产变动中无现金流量。递延所得税资产减少时，应当转回；递延所得税资产增加时，予以扣除。
10.递延所得税负债
递延所得税负债变动中无现金流量。当递延所得税负债增加时，应将其转回。减少的时候应该会扣除。
1.库存
期末存货少于期初存货，意味着本期消耗的存货有一部分是期初存货。这部分存货没有现金流出，但是在计算净利润的时候已经扣除了，所以调整的时候要加回来。反之亦然。
12.经营性应收账款
经营项目包括应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款、其他应收款中与业务相关的部分、增值税销项税额等。
当应收业务的期末余额小于期初余额时，说明当期收回的现金大于当期确认的营业收入，调整时应加回。反之亦然。
13.经营性应付项目
应付经营项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、与经营活动有关的其他应付款、应交增值税进项税额等。
应付经营项目的期末余额大于期初余额，说明本期购买的存货有一部分没有支付现金，但在计算净利润时已经从经营成本中扣除了，需要在调整时再加回来。反之亦然。
间接现金流量表，将净利润调节为经营活动产生的净现金流量的过程，清楚地帮助我们列出差异的原因。
表格看起来很复杂，通常调整的因素分为两类:
影响净利润但不影响经营活动现金流量的项目，如资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用等。
影响经营活动现金流量但不影响净利润的项目，如经营性应收账款和应付账款项目的变动。
总结:
在详细梳理现金流量表的直接法和间接法的原理和内容后，你会发现现金流量表与资产负债表和利润表有着千丝万缕的联系。
该公式可以简单地表示为:
现金及现金等价物净增加额=经营活动现金流量净额+投资活动现金流量净额+筹资活动现金流量净额+汇率变动对现金及现金等价物的影响=现金及现金等价物增加额=现金余额+现金等价物=资产负债表中现金及现金等价物的变动{主要变动} ≈期末-期初
虽然现金流量表是基于利润表和资产负债表的明细分录进行调整的，但由于二者之间复杂的勾对关系，现金流量表是验证资产质量和利润含金量的一个非常重要的工具。限于篇幅，具体的分析方法会在下一篇文章中说明！
这只是财务报表的现金流量表。
财务报表还包括损益表和资产负债表。
