企业会计准则应用指南第37号——金融工具列报
一、多项选择题
1.核算企业发行的除普通股以外的、归类为权益工具的各类金融工具。
A.应付公司债
B.银行存款
C.应付股息
D.其他权益工具
【正确答案】d
[你的回答]
【答案】“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的被归类为权益工具的各类金融工具。
2.应重新计算重新分类日期，并将其作为应付债券后续利息调整计算的基础。
A.毛利率
B.净利率
C.实际利率
D.名义利率
【正确答案】c
[你的回答]
【答案】实际利率应在重分类日重新计算，并作为应付债券后续利息调整计算的基础。
3.是证明所拥有的企业资产扣除负债后的剩余权益的合同。
一、债务工具
B.股权工具
C.金融工具
D.金融负债
【正确答案】b
[你的回答]
【答案解析】权益工具是证明企业资产扣除负债后剩余权益的合同。
4.是指是否通过交付现金或其他金融资产结算，或者是否通过其他方式结算导致该金融工具成为金融负债，需要由发行方和持有方均无法控制的未来不确定性的发生或不发生来决定的金融工具。
一、债务工具
B.股权工具
C.金融负债
D.带有或有结算条款的金融工具
【正确答案】d
[你的回答]
【答案解析】带有或有结算条款的金融工具，是指以发行方和持有方均无法控制的未来不确定性的发生或不发生为确定条件的金融工具，无论是以交付现金或其他金融资产结算，还是以导致该金融负债的其他方式结算。
5.仅在清算时，需要以现金、其他金融资产或其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
A.发行人
乙公司和乙公司。
C.公司A
D.卖方
【正确答案】a
[你的回答]
【答案】只有在发行人清算时，才需要以现金、其他金融资产或其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
6.根据合同，持有人有权将该工具回售给发行人，以获得现金或其他金融资产，或者在不确定事件发生或持有人死亡或退休时将自动回售给发行人的金融工具。
一、金融工具
B.可以回售的工具
C.金融债券
d、公司债券
【正确答案】b
[你的回答]
【答案解析】可转售工具是指持有人有权根据合同将该工具转售给发行人以获取现金或其他金融资产，或在未来发生不确定事件或持有人死亡或退休时自动转售给发行人的金融工具。
7.由于已发行金融工具的原合同条款规定的条件或事项随着时间的推移或变化而发生变化，可能导致已发行金融工具的重新分类。
一、经济环境
B.生产环境
C.政策
D.人事部门
【正确答案】a
[你的回答]
【答案解析】由于已发行金融工具原合同条款约定的条件或事项随着时间的推移或经济环境的变化而发生变化，可能导致已发行金融工具的重新分类。
8.下列选项不属于准则39号的规定，对于金融工具产生的各类风险，企业应当披露的定性信息是。
A.风险暴露及其原因
B.风险管理目标、政策和程序
C.期末风险敞口汇总数据
D.衡量风险的方法
【正确答案】c
[你的回答]
【答案解析】选项C属于应披露的量化信息。
9.金融工具是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。
一、市场风险
B.信用风险
C.政策风险
D.安全风险
【正确答案】a
[你的回答]
【答案】金融工具的市场风险是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价格变动而发生波动的风险，包括汇率风险、利率风险和其他价格风险。
10.债务人根据合同或其他约定，将对债权人的债务全部或部分抵销，是债务人的法定权利。
A.担保权
B.索赔权
C.抵销权
D.追索权
【正确答案】c
[你的回答]
【答案解析】抵销权是债务人根据合同或者其他约定，将对债权人的债务与对债权人的债务全部或者部分抵销的法定权利。
二、选择题
1.《企业会计准则第37号——金融工具列报》适用于下列情形。
一、职工薪酬计划所形成的企业义务
B.已由适用的金融工具确认计量标准确认的贷款承诺的列报。
c、与金融工具相关的交易或事项涉及所得税。
D.购买或销售非金融项目的合同，如果能够以净现金或其他金融工具或交换金融工具结算，并且不是为预定的购买、销售或使用要求而签署和持有。
【正确答案】BD
[你的回答]
【答】与金融工具相关的交易或事项涉及所得税的，应当按照《企业会计准则第18号——所得税》进行会计处理。职工薪酬计划形成的企业义务符合金融工具的定义。但由于职工薪酬相关义务计量的特殊性，其核算和列报受《企业会计准则第9号——职工薪酬》规范，不适用本准则。
2.“应付债券”可以根据查到的债券种类进行明细核算，也可以根据各种债券中设置的明细科目进行明细核算。
一、银行存款
b，面值
C.利息调整
D.应计利息
【正确答案】BCD
[你的回答]
【答案】“应付债券”可以根据查到的债券种类进行明细核算，也可以根据“面值”、“利息调整”、“应计利息”设置明细科目进行明细核算。
3.不核算企业发行的除普通股以外的各种金融工具并分类为权益工具的会计科目如下。
A.应付公司债
B.利息调整
C.其他权益工具
D.银行存款
【正确答案】ABD
[你的回答]
【答案】“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的被归类为权益工具的各类金融工具。
4.下列会计科目不核算企业为筹集资金而发行的、以摊余成本计量的债券。
A.应付公司债
B.利息调整
C.其他权益工具
D.银行存款
【正确答案】BCD
[你的回答]
【答案】“应付债券”科目核算企业为筹集资金发行的、以摊余成本计量的债券。企业发行的可转换公司债券，应当将负债部分和权益部分拆分，拆分后形成的负债部分在本科目核算。
5.在以下选项中，不影响金融工具分类为权益工具还是金融负债的因素有:
一、以前实施的分配
B.未来实施分销的意向
C.发行人对一定时期损益的预期。
D.发行人是否有能力影响其当期损益。
【正确答案】ABCD
[你的回答]
【答案】金融工具分类为权益工具还是金融负债，不受以下因素影响:
①以前的分配情况；
②未来实施分配的意向；
③如果不支付股利，相关金融工具对发行人普通股价格可能产生的负面影响；
④发行人未分配利润等可分配权益的金额；
⑤发行人对一定时期损益的预期；
⑥发行人是否有能力影响其当期损益。
6.下列说法是正确的。
a、权益工具是证明企业资产扣除负债后剩余权益的合同。
B.未来需要或可以用企业自身权益工具结算的金融工具，应分为衍生工具和非衍生工具。
C.如果公司发行5年分期付息到期还本的可转换债券，可同时转换为固定数量的普通股，则该可转换债券中嵌入的转换权为衍生工具。
d、A公司发行无固定期限的可转换优先股，可自主决定还本付息。根据合同，A公司将在第5年末将发行的工具强制转换为数量可变的普通股，因此可转换优先股是一种衍生工具。
【正确答案】ABC
[你的回答]
【答案】A公司发行了无固定期限的可转换优先股，可以自主决定还本付息。根据合同，A公司将在第5年末将已发行的工具强制转换为数量可变的普通股，因此可转换优先股是非衍生工具。
7.满足条件的，发行人应当将其归类为权益工具。
a、或有结算条款要求以现金、其他金融资产或其他方式结算导致该工具成为金融负债的情况几乎不可能发生，即相关情况极其罕见、明显异常且几乎不可能发生。
b、仅当发行人清算时，需要以现金、其他金融资产或其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
c、企业应对发行的非衍生工具进行评价，以确定发行的工具是否为复合金融工具。
D.分类为权益工具的可再销售工具
【正确答案】ABD
[你的回答]
【答案】符合下列条件之一的，发行人应当将其归类为权益工具:
要求以现金、其他金融资产或其他方式使该工具成为金融负债的或有结算条款几乎是不可能的，即相关情形极其罕见，明显不正常，几乎不可能。
只有在发行人清算时，才需要以现金、其他金融资产或其他导致该工具成为金融负债的方式进行结算。
分类为权益工具的可再销售工具。
8.下列选项是正确的。
A.在合并财务报表中对金融工具进行分类时，企业应考虑集团成员与金融工具持有人之间达成的所有条款和条件。
B.可转售工具是指持有人有权根据合同将工具转售给发行人以获取现金或其他金融资产，或在未来发生不确定事件或持有人死亡或退休时自动转售给发行人的金融工具。
c、企业在确定可再出售工具是否应归类为权益工具时，应当注意在企业清算中具有优先索取权的工具并不是那些有权按比例取得企业净资产的工具。
d、企业在确定可转售的工具是否应归类为权益工具时，需要注意的是，在确定工具是否属于最低类别时，应评估企业在评估日清算的情况下，该工具对企业净资产的主张权。同时，当相关情况发生变化时，应重新评估这一工具的分类。
【正确答案】ABCD
[你的回答]
【答案解析】所有选项都是正确的。
9.企业在确定可再出售工具是否应归类为权益工具时应予以关注。
A.可以回售的工具
b、除发行人应以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不应包括其他符合金融负债定义的合同义务。
C.企业清算中具有优先索取权的工具，不是有权按比例取得企业净资产的工具。
d .在确定一个工具是否属于最低类别时，如果企业在评估日被清算，应评估该工具对企业净资产的求偿权。
【正确答案】BCD
[你的回答]
【答案】企业在确定转售工具是否应归类为权益工具时，应注意以下三点:
1.企业清算中具有优先索取权的工具，不是有权按比例取得企业净资产的工具。
2.在确定一个工具是否属于最低类别时，如果企业在评估日被清算，应评估该工具对企业净资产的求偿权。同时，当相关情况发生变化时，应重新评估这一工具的分类。
3.除发行人应以现金或金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不应包括符合金融负债定义的其他合同义务。
10.符合金融负债定义但同时具有特征的可再出售工具应归类为权益工具。
A.除了发行人应以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不符合金融负债定义中的任何其他特征。
b .工具存续期内预计的现金流量总额应实质上基于工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动。
c、在这个工具所属的类别中，所有的工具都具有相同的特征。
d、该工具的类别次于所有其他工具类别，即该工具不需要转化为另一个工具才属于该类别，在清算中不存在先于其他工具的企业资产的请求权。
【正确答案】ABCD
[你的回答]
【答案】符合金融负债定义，但同时具有以下特征的可再出售工具，应归类为权益工具:
赋予持有人在企业清算时按比例取得企业净资产的权利。这里，企业的净资产是扣除所有先于工具资产的债权后的剩余资产；这里的比例份额是指清算时将企业的净资产拆分成金额相等的单位，单位金额乘以持有人持有的单位数量。
该工具所属的类别次于所有其他工具类别，即该工具不需要转化为另一个工具才属于该类别，且在清算中对企业资产没有先于其他工具的债权。
该工具所属类别中的所有工具都具有相同的特征。
除了发行人应以现金或其他金融资产回购或赎回该工具的合同义务外，该工具不符合金融负债定义中的任何其他特征。
工具存续期内预计的现金流量总额，应当实质上以工具存续期内企业的损益、已确认净资产的变动、已确认和未确认净资产的公允价值变动为基础。
三。是非题
1.发行人应当自不再分类为金融负债之日起，将原分类为金融负债的金融工具重分类为权益工具，并以重分类日该金融负债的账面价值计量。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
2.不符合金融负债定义的可再出售金融工具为权益工具。
y，对n，错
【正确答案】n
[你的回答]
【答案解析】说法有误。可分为权益工具的可再出售金融工具符合金融负债的定义。
3.抵销权是债务人根据合同或者其他约定，将所欠债权人的金额全部或者部分抵销所欠债权人的金额的法定权利。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
4.对于单个金融工具，潜在抵销金额不能超过列示的净额。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
5.现金流量套期准备金不再适用于套期会计的套期关系。现金流套期保值准备金和海外业务投资净额不计入其他综合收益损益余额。
y，对n，错
【正确答案】n
[你的回答]
【答案解析】说法有误。现金流量套期准备不再适用于套期会计的套期关系，导致现金流量套期准备和计入其他综合收益的利得和损失的余额在境外经营净投资的套期中。
6.定性披露和定量披露的相互补充，使得企业披露的信息能够更好地帮助财务报表使用者评估企业面临的风险暴露。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
7.企业应披露金融工具减值中使用的输入值、假设和估值技术等相关信息。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
8.对于以前在整个期间按照预期信用损失计量损失准备，但在本期按照未来12个月的预期信用损失计量损失准备的金融资产，应披露该金融资产在资产负债表日的账面余额。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
9.交易对手只能向企业追索该资产产生的现金流量，而不能主张企业的其他资产。
y，对n，错
【正确答案】y
[你的回答]
【答案解析】说法正确。
10.如果企业重述，重述后的财务报告不需要符合金融工具确认计量准则的所有要求。
y，对n，错
【正确答案】n
[你的回答]
【答案】说法不对。如果企业进行重述，重述后的财务报告必须符合金融工具确认计量准则的所有要求。
