一、影响中小会计师事务所审计质量的因素
1.审计人员的专业能力和素质
现在各行各业越来越激烈的竞争，本质上是人才的竞争，对于中小型会计师事务所的审计工作也是如此。审计人员的专业能力和综合素质将直接影响审计质量。对于审计人员来说，其胜任能力主要是指严格按照既定标准完成预期审计工作的能力，主要包括三个方面，即专业知识、审计技能和职业道德。
首先，对于审计人员来说，必须具备全面的专业知识，扎实的理论基础作为支撑，全面了解和掌握最前沿的审计理论和方法，这是其高效开展审计工作的基础。随着我国现代信息技术的快速发展和互联网的普及，对审计人员提出了更高的要求。必须紧跟时代发展潮流，不断更新和完善固有的知识结构和框架，不断丰富自己的知识结构和体系，不仅包括会计、审计等财务知识，还包括计算机的基本应用。
其次，审计技能。这主要是指审计人员将自身的审计专业知识科学、合理、高效地运用到具体审计工作中的能力，不仅包括审计知识的全方位应用，还包括沟通能力和组织能力。最后是职业道德水平。主要是指审计人员在具体审计过程中必须严格遵守职业道德，保持独立性，不得在审计工作中徇私舞弊。他们应该牢牢守住底线，为审计工作的全面发展和审计质量的提高贡献自己的力量。
2.升级程序和执行
对于中小型会计师事务所来说，审计程序主要包括准备、实施和完成三个阶段。这是一个连续的、不间断的、完整的过程。从审计开始到结束，所有的过程和环节都需要高度重视。审计程序及其执行如下。
审计工作的准备阶段
对于中小型会计师事务所的审计工作来说，承接审计业务是第一步。事务所在承接审计业务时，必须对本次审计业务进行初步评估和分析，了解被审计单位的内部控制、经营管理和行业发展情况，全面了解和分析相关会计记录的现状，特别是密切关注管理层的完整性，并在此基础上做好风险评估和预警工作。签署审计业务约定书后，承接审计业务，结合被审计对象的长期发展战略目标、现阶段经营管理的具体情况和外部发展环境，制定切实可行的审计策略，对审计进行总体规划，对总体审计计划进行分解和细化，并在此基础上制定切实可行的具体审计步骤。
审计工作的实施阶段
中小会计师事务所在承接审计业务、拟定审计计划后，需要全面部署和实施审计计划，审计人员需要严格遵守审计计划的规定，结合被审计对象的具体经营管理，全面收集、高效整理和分析审计证据和数据，完成审计工作底稿。在审计计划的具体实施过程中，需要审计人员保持职业道德，持怀疑态度，认真执行审计计划，全面反映和总结过程中存在的问题，做好记录，并找到有效的措施和方法妥善解决，确保审计质量。
审计完成阶段
中小会计师事务所在完成审计后，需要出具相关的审计报告，以便完成对审计工作的全面分析和总结。审计报告分为财务审计报告和专项审计报告，其中:财务审计报告是注册会计师根据财务报告编制的基础，对财务报表是否在所有重大方面均已编制发表实际意见并实现公允反映的书面文件，是财务报表使用者信赖经审计的财务报表真实性和可靠性的重要参考；专项审计报告是注册会计师对委托事项结论的真实性、合法性、完整性发表审计意见的书面报告，是报告使用者的重要参考。因此，会计师事务所出具的审计报告是否公正、科学，将直接影响审计工作的具体效果和质量，也会对相关的财务管理工作产生影响，必须高度重视。
3.信息系统审计风险
随着现代信息技术和移动互联网的快速发展，在“互联网+”时代的背景下，各行各业对信息系统给予了足够的重视。对于中小型会计师事务所的审计人员来说，也必须高度重视审计系统，充分熟悉和科学评估信息系统中可能存在的审计风险。目前，各行业、各领域的日常经营管理过程中，对信息系统的依赖程度很高，输出的数据和信息也比较大。如果按照传统的抽样审核方式，很容易出现较大的检查风险。
对于信息系统来说，输出报表和数据信息的真实性很大程度上取决于系统自身程序设置的合法性和合规性。在处理和分析海量信息和数据的过程中，也对信息系统的内部逻辑能力提出了更高的要求，也要求其提高核算和运算能力。面对纷繁复杂的海量数据，信息系统的安全性和有效性将面临严峻的考验。这对审计人员来说也是一个很大的挑战。我们必须对审计信息系统的审计风险给予足够的重视，充分发挥自己的专业知识和专业能力，尽可能对风险进行合理的预测和评估，并采取有效措施进行有效的防范和化解，将风险带来的损失降到最低。
二、中小会计师事务所审计质量存在的问题
1.内部控制难以发挥实效，审计质量复核不到位。
对于中小型会计师事务所来说，自身规模比较小，对内部控制缺乏足够的重视，导致内部控制制度不够健全和完善。这主要表现在一些中小会计师事务所专业审计人员短缺，审计人员的专业技能和综合素质有待提高，业务能力参差不齐。尤其是在承担更多的审计项目时，审计人员的短缺更加明显。往往需要临时委派退休的会计从业人员或没有审计工作经验的人员加入审计项目组。正是由于这些问题，影响了审计工作的质量和水平，难以开展高质量的审计工作。
2.审计程序执行不到位
审计准备阶段
根据审计准则的相关规定和要求，中小会计师事务所在承办具体审计业务时，必须充分了解和分析被审计单位的控制环境。但现实情况是，很多中小会计师事务所为了更有效地占领市场份额，盲目承接过多的业务，自然也就没有更多的时间和精力去仔细了解被审计单位的行业状况、内部控制以及其管理是否诚信等信息。
审计工作的实施阶段
再好的计划和制度，也需要落到实处，才能取得实效，审计工作也是如此。审计的核心部分是审计程序的实施阶段。中小会计师事务所审计阶段主要包括以下内容:要进一步优化和明确审计程序，加强与被审计单位的沟通与交流，开展现场复核，组内讨论汇报，重大错报汇总等。
审计完成阶段
从审计开始到审计结束，审计是一个连续完整的过程。因此，在审计结束前，审计人员需要对审计工作底稿和收集到的审计证据进行整理归档，删除废弃的工作底稿，编制索引，严格妥善地保存所有审计资料。一些中小型会计师事务所虽然会在审计工作结束后要求收集审计底稿等相关资料，但往往未能有效整理，也缺乏实用的档案保管制度。或者，尽管有相关的档案保管规定，但流于形式，不能得到很好的贯彻和执行，最终导致审计资料保管不当，影响其他工作的有效开展。
3.信息系统中的审计风险没有得到高度重视。
中小会计师事务所信息系统存在三种审计风险，即固有风险、控制风险和检查风险。其中，固有风险主要是指与被审计单位信息系统相关的潜在风险。比如信息系统存在安全漏洞，信息系统中的电子数据可能被破坏或入侵；控制风险主要指被审计对象的内部控制制度。如果被审计对象的内部控制制度无效，其信息系统中的数据可能已经被篡改，导致信息和数据失真，自然达不到预期的审计效果。检查风险与审计师有关，是指审计师未能发现重大错报而导致的风险。
目前，一些中小会计师事务所的审计人员虽然可能具有扎实的理论知识，但对审计软件和计算机知识并没有全面的了解和有效的掌握，导致他们运用信息技术的能力不足，这也容易导致审计工作出现漏洞和风险。对此一定要引起足够的重视，全面提升自己的专业能力和综合技能，向复合型审计人员转型。
三、中小会计师事务所审计问题的优化策略
1.加快建设和完善科学合理的内部控制体系。
在竞争日益激烈的市场环境下，中小会计师事务所要想全面提高自身的综合实力和竞争力，就必须加快建设和完善科学合理的内部控制体系，完善内部控制建设，制定有效的审计质量控制标准，不断优化和改进人力资源管理方法。因为高质量的内控制度可以帮助事务所有效降低和防范日常经营管理中的潜在风险，甚至将风险扼杀在萌芽状态，而完善的内控制度也可以保证中小会计师事务所在执行具体审计业务的过程中有据可循，从而保证审计业务朝着既定的方向前进，有助于提高审计工作的效率、质量和水平。
2.全面提高审计人员的专业技能和综合素质。
现在各行业、各领域的激烈竞争，本质上是人才的竞争。因此，对于会计师事务所来说，要有效解决审计过程中存在的问题，提高审计质量，就必须全面提高审计人员的专业技能和综合素质，从以下三个方面提高其专业胜任能力。
首先需要做好招聘工作。在选择审计师时，要适当提高门槛。我们不仅要关注审计人员专业技能的外在条件，如毕业证书、获奖证书等，还要对其内在品行给予足够的关注，这将对审计人员的后续职业道德产生重要影响。因此，我们必须选择那些道德观念强的人才。其次，要加强对员工的培训和考核。中小会计师事务所必须积极制定并不断完善考核制度，定期考核审计师项目的完成情况和质量，表彰先进，鞭策落后，从而激发审计师提高审计质量的主动性和积极性。最后，要梳理和优化薪酬结构。由于薪酬是最直接有效的激励方式，因此必须积极建立和完善审计质量保障体系，实现审计质量与奖金的联动。只有这样，才能有效地激励审计人员以自己的实际行动提高审计质量。
3.不断梳理和优化审计程序，并有效执行。
为了有效提高审计质量，中小会计师事务所需要加快实施三级复核制度，对被审计对象的具体情况进行复核。目前常用的方法是三级审查制:一级审查通常由审计项目组组长承担，审查的重点主要是审计人员整理汇编的工作底稿；二级审核主要由审计项目组所在部门领导承担，其重点是对审计报告和底稿进行校对；三级审查一般由专业审查人员或中介机构承担，是对审计工作的全面审查和考核。因此，通过三级审核制度，可以全面提高审计工作质量，为中小会计师事务所的可持续发展保驾护航。
