序
数字经济时代思维和管理的变革，正在迅速改变企业的组织形式和管理形式。税收风险管理要把握时代机遇，利用数字信息技术优势，深挖税收大数据宝库，统筹部门交流和国际合作，拓展合作新格局，构建“信用+风险”一体化监管新机制，创新税收治理方式。
数字经济发展带来的机遇
1.海量数据资源大数据
它在解决税收信息不对称方面有很大的优势。借助现代数字技术，税务机关可以横向整合各部门、各行业、各地区、各国的数据资源，纵向跟踪纳税人全流程、全链条的行为，过滤、筛选、收集海量数据，依托优势信息资源助力税收风险管理。
2.新兴数字技术与数字经济的发展
随着人工智能、区块链等前沿技术的诞生和应用。将新兴数字技术融入税务风险管理全过程，可以帮助税务机关广泛收集大量涉税信息，通过智能合约实现风险排名，拓展风险结果应用的广度和深度，通过透明公开促进主动纳税，从战略高度统筹安排税务信息化，提高税务风险管理体系的质量和效率。
3.税务管理信息化
在数字技术的支持下，可以搭建信息交流共享的大数据应用平台。税务机关所需的涉税信息，可以借助大数据应用平台，打破部门、行业、地区、国家的壁垒，真正让数据交换共享机制成为可能。目前，国家税务总局已经建立了大数据平台。各级税务机关可借助平台构建完整的纳税人信息链，收集、筛选、应用、共享海量涉税数据，精准刻画纳税人画像，精准识别高风险涉税环节，实时监控涉税风险，强化税收风险管理的有效性，营造公平公正的税收环境。
4.智能税务服务
在数字经济时代，“互联网加税务”可以打破空的时间和时间限制，帮助在互联网上自助征税，缩短征税人与纳税人之间的时间空距离，从而提高纳税服务的质量和效率。纳税人的纳税记录、服务需求的数据采集、纳税画像的精准刻画，让税收征管和纳税服务更加智能化、个性化。数字经济下，信息传播手段多样，传播速度快，有助于普及和宣传税收知识和政策，优化征纳双方的沟通方式。
5.社会信用体系
随着数字经济的发展，社会信用体系不断完善。在大数据、人工智能、区块链等新一代数字信息技术的支持下，可以有效整合信用信息的各个方面和层次。税收风险管理可以充分利用信用记录、违法违规、承诺等信息，将信用信息与风险识别、风险排序有效结合，发挥“互联网+”和大数据在信用监管中的支撑作用，帮助提高纳税人的纳税遵从度。
数字经济发展带来的挑战
1.风险识别变得更加困难。
首先，数字经济中出现了很多新的商业模式，如B2B、B2C、C2C、O2O等。不同层次商业模式的应用和组合，使得企业的交易活动更加复杂；远程交易和虚拟交易的存在，加剧了税收管辖权界定和最终消费地认定的难度。业务模式的不断更新和组合，给税务机关构建税务风险识别指标体系带来了新的挑战。其次，无形资产的价值在数字经济中越来越突出。无形资产的高附加值和高流动性，意味着企业可以利用无形资产转移经营利润，加大了识别税务风险的难度。最后，随着数字经济中业务职能的流动性越来越大，跨国企业的数量增加了，越来越多的企业可以集中管理其全球业务。业务的实际位置以及供应商和客户的位置不再局限于一个地方。跨国经营的出现，加大了各级税务机关获取企业涉税经营全方位信息的难度。
2.提高了对数据筛选和利用的要求。
在数字经济下，企业管理对数据的依赖逐渐增加。技术被广泛应用于企业的所有生产流程，传统行业和新兴行业对数据和数据分析的依赖越来越大。在这个数字化时代的背景下，税务风险管理不得不面对比传统经济更大数量的数据资源和更多元化的企业管理模式。如何从海量数据中筛选并合理利用高质量数据，是数字经济发展对税务风险管理提出的一大挑战。具体来说，税务系统内部信息难以整合，第三方涉税信息难以有效利用，信息不对称加剧税源的隐蔽性。这些因素使得税务机关难以高效利用和充分挖掘海量涉税信息。
3.对专业知识的需求增加
实践层面，数字经济的发展带来了海量数据，新的商业模式不断涌现，跨国企业日益增多，对税务人员的专业知识和业务水平提出了更高的要求。基层税务人员如果缺乏对税收风险管理新理念、新方法的系统深入学习，在实践中就很难形成运用大数据因地制宜、分类管理的理念，也很难建立高效的税收风险预警机制和管理体系，直接导致纳税人纳税遵从度降低。
4.税收征管政策有待完善。
税收征管政策需要与经济社会发展相匹配。传统的税收征管模式更多地依赖于业务的管理和有限数据的整理，而较少依赖于信息和数据的采集和管理。随着数字经济的发展，数据逐渐成为社会发展的重要生产要素，纳税人的核算方式也呈现电子化、团队化、专业化的趋势。与此同时，新的商业模式和交易模式不断涌现，跨境交易频繁，跨国企业日益增多。这些无疑使税源更加分散，对我国税收管辖权产生影响，增加税收征管成本，增强税收风险管理的复杂性。如果传统的税收征管模式不变，就很难实现“以数治税”的目标。因此，在数字经济背景下，我国需要不断完善相应的税收征管政策，以适应经济社会发展的需要。
二，数字经济时代完善税务风险管理的对策
“按号计税”提高税务风险识别。
强化“以号治税”的风险管理理念，打破传统的税收征管模式，将“以号治税”的理念融入税收征管系统升级改造的全过程。要继续推进税务系统数字化智能化建设，利用数字化技术基础，构建事前、事中、事后全过程税务风险管理体系。通过提前纳税建立预警机制，降低涉税风险的可能性；加强过程管理和过程监督，有效防范涉税风险；事后及时跟踪预警，最大限度降低涉税风险带来的负面影响。同时，完善税收风险识别机制。利用数字化技术实现全周期纳税人精准画像，分析纳税人风险特征，精准识别风险的渠道和可能性。实现更加精准的分类管理，依托信用体系对中高风险纳税人实施精准执法。要按照“简政放权、加强监管、改善服务”改革的要求，避免人为干预，管住谁，放开谁，努力打造“无风险、不扰民、低风险预警、中高风险严监控”的精准税收监管格局。构建税务大数据可视化应用，通过精准的数据监控，向各级岗位发送风险预警信息并向纳税人实时推送风险信息，变传统的税后风险管理为事前、事中、事后的全过程动态风险防控。
丰富涉税信息，协调部门交换海量数据。
作为数字经济发展带来的附加之一，它为涉税风险管理带来了新的机遇。把握税务风险管理发展的新机遇，必须依托“金税四期”税务系统，不断拓宽信息采集渠道，全面获取纳税人涉税信息，提高涉税数据挖掘和利用能力。同时，提高采集数据的质量，确保税务数据的准确性和有效性。抓数据质量，深化数据治理，抓实际应用开发，扩大数据应用辐射面，打造智慧税务新生态。在数字经济背景下，异地交易、异地经营越来越普遍。税务机关要统筹纳税人涉税风险行为的全链条监控，各级税务机关需要加强信息的“云共享”，实时交换异地交易、异地操作的涉税信息，提高税收风险管理的质量和效率。同时，借助数字化技术优势，积极推进多部门联动，通过“云上办税”实现多部门间的数据交换和共享。
完善税收征管体系，加强国际合作
税收设计不科学，纳税人违约成本低，税制还很完善空。基于这些问题，我国可以根据数字经济产业各自的特点，行使不同的税收管辖权政策，合理确认税收的归属，建立和完善数字经济产业的纳税人登记制度。借助数字经济的力量，根据新形势、新阶段、新业态，从国家层面完善我国税收制度，推动数据管理与税收制度相辅相成。此外，随着数字经济的发展，跨国交易和跨国企业的数量越来越多，国家之间的经济联系越来越紧密，单靠一个国家很难解决税收问题。中国应把握对外开放大局，加强国际税收合作，发挥中国智慧建设共赢的国际税收体系，积极呼吁各国参与税收征管国际合作机制和协定，减少税源流失。
强化工作机制，优化税务人才智库。
要培养基层税务人员的大数据思维，普及数字大数据技术，加强复合型人才培养。充分利用移动办公终端，定期组织税务人员参加智慧税务培训和考核，紧跟数字税务发展技术前沿，与时俱进提升业务水平。培养精于“数字+税务”技术的复合型人才，优化税务人才智库，把握数字经济下税务风险管理新机遇。同时，加强税务风险管理资源配置，充分发挥专业人员的专长，做到岗位、业务、专长相匹配。结合数字化信息手段，建立数字化人事系统，推行“任务到岗，责任到人”的绩效管理模式。不断推进“115”质量提升工程，培养优秀税务人才并充分发挥其引领作用，提高税务系统整体运行效率。开展在职培训和业务竞赛活动，加快“学促税”平台建设和应用，培养负责任、勇于担当的税务人才。
构建“信用+风险”一体化监管新机制，实施全链条监控。
出台相关法律法规，加强个人信用体系建设，增强公民自愿纳税意识。搭建信用税务平台，促进信用管理理念、数字科技与税务系统的融合。构建“信用+风险”一体化监管新机制，将纳税信用纳入社会信用体系，实现纳税信用信息共享。
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随着数字经济的不断发展，现代信息技术在税收领域得到了广泛应用，数字技术已经渗透到税收管理的方方面面，为提高税收风险管理的质量和效率带来了机遇。随着数字经济的发展，当前经济出现了一些新的特点，如无形资产和用户的高流动性，多层次的商业模式，业务功能的移动性增强。这些新特点使得税务机关管理税务风险更加困难和复杂。
