会计收入21.3亿元，增值税收入15.6亿元。纳税预警后，企业这样解释...
段辉
#税务规划#
建筑公司C公司收到税务机关通知，其2019年增值税收入15.6亿元，核算收入21.3亿元。两者相差5.7亿元，导致税务预警。
在税务师的帮助下，C公司从最初的“吓瘫”状态转变为全面自查。初步自查发现，增值税收入与会计收入不一致的影响因素如下:
第一，C公司下有一个外地分公司，独立缴纳增值税，其会计收入并入C公司，但增值税收入单独申报，不需要合并。
二、丙公司部分施工合同约定按工程进度的98%收取款项。因此，会计按照项目进度确认收入，而增值税按照项目进度的98%确认收入。
是C公司2018年开始的项目的一部分，2019年已经完成。根据合同，应支付尾款的2%。这部分尾款在会计上已经在2018年确认，而增值税应该在2019年确认。
第四，是C公司计划2020年开工的项目。2019年底，提前收款时提前开具增值税专用发票。会计上不确认该项收入，但按规定应在增值税中确认该项收入。
第五，C公司为了完成主管部门下达的年度绩效考核指标，计算了尚未开工空的项目的部分收入，没有增值税缴纳的时间。
在此基础上，C公司对建造合同、建造进度、开票、收款、会计收入、纳税申报收入等事项进行了全面清理，并对上述五个影响因素进行了量化分析。定量分析的结果表明，剔除第一、二、五影响因素后，加上第三、四影响因素，C公司的会计收入和增值税收入完全一致，这是正常的。定量结果如下表所示:
经主管税务机关现场核查，确认了上述五个影响因素。但双方在第五个因素，即“空收入”是否缴纳增值税上存在分歧。
你吹牛说交税吗？
有人说应该交，有人说不应该。
归根结底还是要回归税法。《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条明确规定，增值税纳税时间应当同时符合两个条件:
一是应税行为发生；
第二，收钱或者取得索要销售款的证明。
这两位，因为“吹牛”，没有空的收入。
最后，税企达成一致，税务预警成功解除。
C公司虚惊一场。
C公司之后，再来说说网友的疑问。
上周五我的文章《会计收入、增值税收入和企业所得税收入为什么不能一致？“百家号放生后，网友问彼岸花:
纳税申报所得是否必须与财务报表所得一致？如果有一种税会有所不同呢？还是说每个地方的税务局要求不一样，有的地方要求一样，有的地方没有？只是提供一个解释？
接下来，她自问自答:
我觉得申报单的收入大于对账单的收入。一般没什么大问题。最多税务局要求一个解释。今天听说税务局的要求必须一致。
彼岸的网友提问让我心情有些沉重。之所以沉重，是因为她的问题很有代表性。她无意中说出了一个事实，一个不该如此纠结的事实。与此同时，一种沉甸甸的责任在我心中升起。我得为我的忠实“粉丝”和我以前的同事再写一篇文章。
首先，会计收入、增值税收入和企业所得税收入不应该一致，也不可能一致。如果是，那就不正常了。这一点上周五我已经讲过了，就不赘述了。
其次，税务局为什么要设置收入不一致预警指标？
业内专家认为，税务局设立各种预警指标，是为了利用大数据进行税务风险管理。但预警指标和指标值的科学性有待进一步论证和提高。
我们说，预警，不代表一定有税收问题。
我们说设定收入不一致的预警指标，并不是说收入一定要一致。
就像两个人互相喜欢，不代表两个人会相爱。
就像两个人相爱，不代表两个人没什么好谈的。
有时候，税务管理员拿到上面推的这个预警指标，会习惯性地问，为什么这两个收入不一致？
说者无心，听者有心。
结果我们会计就担心了，给自己发信号。税务局是否要求两者收入必须一致？
上述C公司的案例已经明确告诉我们，税收预警并不可怕。关键是你要找到不一致的影响因素，并对其进行量化，从而形成令人信服的理由和证据，达到解除预警的目的。
那么，为什么有些财务人员害怕税务预警呢？
一些财务人员清楚地知道，预警不代表一定有问题。
但是，他们还是害怕预警。为什么？
因为他们怕“拔出萝卜带出泥”。嗯，你知道的！
为了不把“泥”带出来，必须想办法把这个“萝卜”盖在土里，才不会“拔”出来。
因此，他们试图使纳税申报的收入更大，会计报表的收入更小，甚至两者兼而有之。
然而，所有玩数字游戏的人都明白一个道理——
大，积少成多，只有小；
小，积累得多，留下的只有大；
没有永远的大，没有永远的小，也没有永远的平衡。
就像C公司一样，随着时间的推移，第二个影响因素会转化为第三个。
所以，还是尊重客观吧。
不要刻意粉饰“太平”，也不要害怕税收预警。是税收保障！
发票和税点？建筑行业转型升级，这招高明...
房地产开发企业装修款的收入定性及税务处理
