问:以前年度的固定资产是如何记录的？
答:根据企业内部控制和管理制度，企业应当定期对资产进行清查，至少每年一次，在年度终了时进行。因此，企业每年年底至少要清查一次固定资产。由于盘点的结果，可能会出现固定资产的盈余或赤字，或者发现固定资产损坏甚至报废。根据不同的清查结果，应作出不同的财务和税务处理。
一、固定资产盘盈的会计处理
执行企业会计准则或企业会计制度
企业出现固定资产盈余的可能性极小。企业的固定资产盈余一定是由于企业以前会计期间的低估和遗漏造成的，应当作为早期差错予以更正。在某种程度上，会计准则中的这一规定是减少企业人为调整利润的可能性。
企业在财产清查中的固定资产应作为前期差错处理。剩余固定资产必须先用“上年损益调整”科目核算，固定资产按重置成本法核算。
剩余固定资产的入账价值应当按照下列规定确定:
类似或相似固定资产存在活跃市场的，以类似或相似固定资产的市场价格减去根据资产新旧程度估计的价值损失后的金额作为入账价值；类似或相似的固定资产不存在活跃市场的，以该固定资产预计未来现金流量的现值作为入账价值。
盘点结果与账面记录不符的，应查明原因，经股东大会或董事会、经理会议或类似机构批准后，在最终结账前进行处理。
1.固定资产出现盘盈。
借:固定资产
贷项:累计折旧
贷:以前年度损益调整
2.调整企业所得税:
借:上年损益调整
贷:应交税费-应交所得税
3.将“以前年度损益调整”科目余额调整为“利润分配”等科目。
借:上年损益调整
贷款:利润分配-未分配利润
功能过剩
实施小企业会计准则
根据《小企业会计准则》，会计差错采用未来适用法。所以如果发现以前年度的固定资产没有入账，直接发现调整当期。
1.发现固定资产盘盈
贷项:累计折旧
待定财产损益
2.审批后结转
借:未决财产的损失和溢出
贷:营业收入
二。固定资产盈余的税务处理及税收差异分析
《企业所得税法实施条例》第二十二条规定，企业所得税法第六项所称其他所得，是指企业取得的除企业所得税法第六项至第六项规定以外的其他所得，包括企业资产盈余收益等。因此，固定资产的盈余收入属于企业所得税的应税收入。
固定资产盈余作为会计上的早期差错，是通过“上年损益调整”科目最终入账的上年所有者权益。视情况按规定计提企业所得税；税收方面视为当期收入，按规定计入当期应纳税所得额。
如果企业在盈余当期要缴纳企业所得税，虽然会计和税务处理方法不一致，但处理结果可能相同，当然也可能不一致。无论结果如何，都需要进行税收调整。如果会计处理的最终结果计入所有者权益但没有计提企业所得税，税务处理是缴纳企业所得税，就需要进行纳税调整。
另外，只要盘盈取得的固定资产的应纳税所得额在当期盘盈期间纳税，就可以按照规定在后期进行折旧税前扣除，与盘盈的固定资产有无发票无关。
固定资产的盈余收入是否应该缴纳企业所得税？
问题:我单位有一台挖掘机在账外，现在想做盈余账。我应该如何办理相关手续？需要请相关部门评估价值吗？我需要缴纳什么税？如果价值100万，我需要交多少税？如果金额大，可以分期付款吗？
答:根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《企业会计制度》的有关规定，你公司的剩余固定资产应按会计制度的规定进行核算，以同类固定资产的重置全价为计税依据，按规定进行折旧税前扣除。同时将固定资产的盈余收入并入你单位当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。不允许分期付款。
