当前，我国经济结构不断优化升级，经济动力从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。电信业也在发生深刻的变化。语音消息等基础电信业务收入持续下降，流量等增值电信业务收入增长带动业务转型升级。客户规模饱和，客户市场竞争激烈。为了留住和发展新客户，电信产品单价下降面对新的经济形态，中国联合网络通信集团有限公司正在从粗放式的外延竞争向精细化的内涵竞争转变。
实施背景
随着互联网时代的开启，各行各业都受到不同程度的冲击，联通也面临着前所未有的挑战，尤其是在会计数据处理方面。在传统的会计系统中，数据来源是各种原始纸质凭证。随着互联网技术和ERP系统的广泛应用，原始凭证逐渐由纸质凭证转变为电子数据，不再由财务人员收集，而是广泛分布于采购部门、运维部门、市场部门、职能部门等各个业务部门，甚至供应商、客户、中介等外部相关组织。ERP系统在有效提高数据真实性的同时，也暴露了电信行业存在的问题。
1.行业内缺乏有效的财务监管体系
随着公司的快速发展和经济规模的不断扩大，公司整体运营监管的压力越来越大。传统的财务核算与企业管理相对独立，即划分职责的旧模式。一些经济事务在财务和业务层面受到监督和控制。成本、投资、收益、资产负债等数据没有统一的监控源，只能按照业务源系统进行提取和逐项管理，不仅造成了监管资源的浪费，而且在监管效果和质量上也存在较大不足，不适应公司面临的新形势、新任务和新要求。
2.大型ERP系统的数据共享需要改进。
大型ERP系统的深化应用和推广，涉及到与ERP核心直连的7个系统，包括报账平台和内部商城，以及外围的CBSS、能源系统等20多个配套管理系统。这些系统之间的数据共享程度较低，系统模板和报表的形式多种多样。在管理和转换业务时，难免会出现“孤岛思维”，增加了财务监控和风险控制的难度。
3.各专业条线管理标准不统一。
由于专业条线管理的需要，各业务部门的业务管理和数据质量控制标准不一，业务系统也不统一。比如以文本形式存储的数据，会造成财务信息统计的困难。
4.企业内部价值管理需求
企业内部价值管理需要建立以财务指标为核心的评价体系，管理层需要提取基于会计的数据，对会计的标准化和共享程度提出了更高的要求。
随着企业ERP系统功能的不断优化和财务核算粒度的细化，财务人员只知道自己经常操作的部分，而缺乏大ERP财务系统和整个业务流程场景的知识。迫切需要编制统一的标准，将各类会计业务场景有效衔接，使财务人员能够根据业务场景进行高效、规范的专业语言转换，从各个点的片面操作，到整个系统和流程的整体掌控，从而使财务会计更加规范，有效防范审计风险。
5.外部监管复杂，行业竞争激烈
外部监管越来越复杂。在积极应对挑战、开拓新市场的同时，企业间的竞争在一定程度上演变为企业风险管理和内控完善的竞争。
针对上述问题，联通山东分公司突破大ERP外围系统的数据壁垒，创新性地开展了基于大数据分析的会计数据监控管理工作，细化了基于会计资产和负债的系统和人工核算场景，明确了业务核算场景和明细账户，根据数据来源和关键监控模型提取明细数据进行验证， 并构建了覆盖全业务、全场景、全流程的系统化自动会计数据监控模型，从数据中发现规律，实时监控会计信息。
财务风险控制延伸到业务前端。
为推进基于大数据的会计数据监控管理，实现财务风险控制向业务前端延伸，联通山东分公司用6个月时间完成了整个会计场景梳理，逐一明确会计系统来源和借贷账户，逐步实现系统自动提供监控资产负债明细信息，有效解决了财务风险控制中遇到的各类问题，有效提升了企业财务管理水平。
创新监控思路，在企业中首次梳理全系统核算场景
为确保业务覆盖完整，联通山东分公司组织山东省按照业务来源，对2016年12月至2017年5月覆盖收入、成本、工程、资金、资产、税收等近840万笔日记账进行反复梳理，摸清全省业务概况，基于ERP核心数据明确验证其他外围系统数据，解决数据质量问题；规范不同核算方法存在的风险，限制同类业务涉及的科目，优化核算流程，规范业务端操作，放松管理约束。
1.调配各城市业务骨干组建虚拟团队，理顺虚拟团队工作流程。
为做好会计数据监控管理工作，中国联通山东分公司选择6个典型城市的财务骨干成立会计数据监控管理工作小组，明确收入规模、业务范围和财务基础管理方面的代表性公司承担支持。根据业务，由承办城市的一个人和其他城市的一个人组合成一个虚拟团队。通过合理的分工，保证了每个虚拟团队都是自己学科的专家，使得后续的业务梳理和标准化工作相对顺利。来自全省各地的19人参加了规范的编写。
2.通过梳理和优化管理流程来促进标准化。
为了保证数据监控系统的严谨性和规范性，在编写合理的来源场景和会计分录时，以企业的会计准则手册为指导，应收账款和其他资产账户遵循收入管理系统、ERP核心应收账款模块场景和统一的业务收入目录的要求，应付账款和其他负债账户形成的会计分录基于企业固化的“内部商场商品使用映射表”和“合同体系中计提类别和账户映射表”。
按照“限制进口、管理出口、设置监控、清除历史”的管理思路，通过“系统规范、业务梳理、系统管理”的有机结合，落实责任、流程、数据穿透，控制资产负债风险点，实现事前、事中、事后闭环管理。对重点监控场景逐一进行梳理和讨论，并纳入业务系统核算方法，以促进财务参与业务管理，降低财务风险，促进财务集中共享。如果扩展无合同计提摊销功能，业务人员将支持原有的手工计提业务，根据非合同模块的发起进行计提和报账。对于云数据、物联网等创新业务，梳理合同类别与预提科目的映射关系，反馈到集团进行添加，通过预提预付功能，保证所有签订的合同都能记录在财务ERP核心。
成果创新应用，凸显大型ERP系统的优化
1.搭建数据监测平台，建立数据监测评估体系。
在会计科目的基础上，区分监控和规范业务场景，检查整合系统和人工会计数据，规范系统数据源，合理压缩安全平台人工会计凭证，逐步实现系统自动提供监控资产负债明细信息，使监控过程可控、结果可查，从而在全省推广基于数据价值提升的业务与财务一体化的往来账户监控管理机制。
建立全省数据监测评估体系，并纳入日常财务考核。系统每月自动提取各城市数据监测结果进行通报，督促整改和反馈，并根据创新业务发展需要，基于监测结果补充完善相关业务规范。
2.促进系统功能优化，完善会计准则。
根据系统自动生成的会计数据监测结果，财务部及时与相关业务部门沟通，逐一梳理原因和改进措施，形成长效反馈机制，定期修订完善系统映射，反馈集团公司优化功能应用。
通过在公司内部营造良好的控制环境、有效的会计核算体系和各种切实有效的控制程序，辅以基于高效监控的大数据分析，将内部财务控制手段融入到已建立的各项经营管理的具体制度中，如电子商城的收款、入库和结算、合同管理制度的签订、计提和摊销、重新分类、产品入库和出库管理制度、现金收付和会计制度等。费用审批制度等。，不仅能有效保证会计信息的真实性和完整性，也是建立现代企业制度的重要内容之一。
推动全员参与，培养重视数据质量的文化，促进财务信息质量的提升。
为了实施数据监控方案的应用，向本地公司的参与者宣传了会计数据监控的思路和方法，并详细介绍了典型场景。严格避免了多借多贷和ERP核心的手工核算，对不规范核算的手工核算场景进行了约束和分解。强调了使用电子商城、合同代扣等外围系统的必要性，有效提高了财务人员对会计数据监控的认识，促进各地从业务前端重视财务数据质量。
企业效益和社会效益双丰收
1.优化管理流程，提高企业管理效率。
会计监控管理涉及收入管理、ERP核心、内部电子商城、合同代扣、预付等15个系统。规范财务手工凭证基础及附件135个场景，确定省内合理规范场景229个，整合业务端和财务端信息，充分挖掘大数据价值，建立、统一、规范各类数据获取方式和流程，确保公司相关数据信息真实可靠、口径一致。用互联网思维颠覆传统管理方式，大胆创新变革，让会计分录在系统中固化合理的场景，减少人工干预会计分录，助推财务共享，释放基础会计人员的能量。
会计监控治理通过对终端数据源、场景、主体等要素的标准化分析，有效对接财务会计、内控审计、经营管理监控的需求。会计监控治理以固化的场景和大数据分析为抓手，打破了以往财务和业务相对独立的监控体系，有效互补，更加高效地聚焦风险控制和业务支撑，显著提升了企业的管理效益。
2.规范监控管理，经济效果显著。
2017年1-12月，通过大数据分析，每月监测全省100万条期刊词条。次月初，发现并通报会计来源和处理方法不规范的会计分录10254条，实现监控收入3427万元，避免错误成本2696万元，调整不规范日记账3307万元，及时整改堵塞管理漏洞，筑牢财经纪律“红线”和“底线”。
通过“系统规范、业务梳理、系统监控”的有机结合，也有效解决了债权债务不清不准、管控责任不到位、财务业务信息沟通不畅、账龄较长的交易结算时效性不强等一直困扰企业往来账款管理的主要问题。截至2017年底，已推动减少账龄较长的应收账款2334万元，实现了企业往来账款基础管理质量和流动资金使用效率的双提升。
3.该模式成熟，易于推广，具有良好的社会效益。
结合通信行业特点和企业经营管理实际，通过系统标准化、数据整合和系统开发，建立了基于大数据分析的会计数据监控与治理体系，探索推进国有企业财务数据风险防控，具有可操作性强、普及性高的特点。系统运行以来，通过便捷高效的管理手段，初步形成了可复制的经验和做法。如果推广开来，将产生良好的效益溢出，有助于提升国企的管理水平和社会形象。
来源:新金融公司金融第339期。本文作者是中国联通山东分公司财务部总经理。
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