序
随着事业单位固定资产规模的不断扩大，对事业单位固定资产的管理提出了更高的要求。但在实践中，行政事业单位由于体制、机制、流程、信息化建设和内部监督等方面的原因，在固定资产内部控制和管理过程中存在一些问题。如果不能改善，很可能会导致产业单位国有资产流失。严重时会危及行政机构的整体发展，影响国家和社会的正常运转。因此，有必要进一步提高行政事业单位固定资产的内部控制和管理水平，以保证行政事业单位的正常运转。
1.1有效遏制腐败现象的出现
行政事业单位为了保证其日常正常运转，拥有较多的资产资源，其中固定资产占有较大份额。确保固定资产的安全完整是行政事业单位开展反腐倡廉工作的重要抓手。近年来，对反腐败工作的要求越来越高，廉政建设工作已经成为行政事业单位当前和今后相当长一段时间的重要任务。从一些行政事业单位的腐败案件可以看出，国有资产的流失是与腐败相伴而生的。确保固定资产的安全和完整，就是确保国有资产的安全。行政事业单位加强固定资产内部控制和管理，使其更加规范有序，有效遏制腐败，为反腐败提供有力支撑。
1.2促进国有资产保值增值，倡导厉行节约。
国有资产不可侵犯。对于行政事业单位来说，加强固定资产管理，避免其流失，是促进国有资产保值增值的重要体现。国有资产是事业单位有效运行和完成上级单位交给的重要任务的保障。同时，行政事业单位可以提高国有资产的管理水平，可以有效遏制浪费的产生，从而达到勤俭节约的目的。事业单位通过运用科学的管理方法，可以有效配置各类国有资产和资源，最大限度地发挥现有资源的能量，从而节约财政资金，降低单位运营成本。
2行政事业单位固定资产内部控制和管理存在的问题
2.1缺乏制度和责任机制
为加强行政事业单位国有资产管理，我国早在2006年就出台了《行政事业单位国有资产管理暂行规定》等相关法律法规。几经修改，为事业单位提高国有资产管理水平提供了重要参考。但在实践中发现，很多单位并没有参照相关法律法规制定相应的管理制度。一方面，使得行政事业单位固定资产管理制度缺失，造成国有资产管理杂乱无章；另一方面，也缺乏相应的责任机制，落实不到人。在固定资产的日常管理中，存在“重复使用，疏于登记”的问题。具体来说，固定资产卡片登记管理较差，固定资产的数量、名称、购置时间、使用年限、原值、折旧率等没有做好登记；并且存在账实不符的现象，造成财务管理脱节；而且在相关固定资产毁损、灭失时，存在出资人和行业监管责任不清、监管不到位等问题。可见，行政事业单位只有出台相应的制度，才能明确自己的管理职责和责任，进一步规范定编管理。
2.2固定资产采购环节不规范
固定资产的采购决定了资产的采购价格是否合理，质量和用途是否符合要求，是否存在超预算甚至财务造假的情况。因此，采购是内部控制和管理的关键。而行政事业单位在采购固定资产的过程中，容易出现相应的问题，导致固定资产采购缺乏规范性，最终导致内部控制质量下降。
具体表现:①采购过程中缺乏计划指导。采购过程未按采购计划和预算进行，导致实际采购过程中重复采购、资产浪费、资金超支；②采购审批机制不完善。在采购计划审批过程中，由于缺乏细致、严格的授权审批机制，采购成本超支问题普遍存在。
2.3资产流程管理不规范
对于行政事业单位来说，要加强固定资产的内部控制和管理，仅仅制定相应的制度是远远不够的。还要注重资产使用的过程管理，即加强资产过程管理。2016年，在全国大型行政事业单位固定资产清查过程中，发现了不少问题。例如，随着行政事业单位的不断发展，单位的规模也在不断提高，导致行政事业单位的职工人数增加，从而对固定资产的需求也在不断上升。人多资产多，容易使固定资产的利用效率低下，甚至造成固定资产的损失。还发现很多行政事业单位缺乏对相关责任人的定损赔偿；在清查个别单位固定资产的过程中，出现个人长期占用的问题；有的是把固定资产借给其他单位，但是借出手续不合规。上述问题的出现，说明事业单位资产具体使用的流程管理不规范，需要进一步完善资产使用审批流程。
2.4信息化建设有待加强。
随着互联网、IT、大数据等信息数据的普及，人们的生产生活已经离不开信息技术。对于事业单位来说，在日常的经营管理中，信息管理和信息共享是非常普遍的。但是，在一些单位的固定资产内部控制和管理过程中，信息技术的应用水平不高。而且信息共享技术在固定资产管理中的应用不多，造成单位之间固定资产数据和信息的沟通存在一定障碍，信息孤岛现象时有出现。信息化水平的相对落后，导致行政事业单位固定资产内部控制和管理质量不高，效率下降。
2.5监督和内部审计流于形式
内控管理中的内部监督环节更为重要。然而，一些行政机构对监督和内部审计不够重视。一方面，一些单位没有设立内部审计部门，对固定资产管理的审计工作一般由财务、审计部门监督，监督效果达不到要求；另一方面，一些单位虽然设立了独立的内部审计部门，但在实施内部审计和内部监督的过程中，显得流于形式，使得很多审计工作无法落实。例如，一些单位在内部审计和清查过程中，存在固定资产账面与实物不符的问题，长期的差距造成了固定资产管理的混乱，内部审计人员没有给予应有的重视，使固定资产的监督和内部审计达不到要求。
2.6内控人员的综合专业素质有待提高。
内部控制的发展不仅需要完善的制度和机制、先进的信息管理手段，还需要相关专业人员的参与。从行政事业单位固定资产内部控制的角度来看，具有一定专业能力、内部管理水平和经验、责任心强的内部控制人员是保证其效果的关键。但现实中，很多行政事业单位内控人员缺乏综合业务能力。在内部控制的实际过程中，他们的风险控制和工作服务意识不强，导致在实际工作中出现一定的工作漏洞甚至失误。内控人员综合业务能力不足导致行政事业单位固定资产内部控制和管理存在一定问题，不仅影响行政事业单位固定资产管理的有序开展，严重时还会影响行政事业单位的正常运转。
3加强行政事业单位固定资产内部控制和管理的重点分析
3.1完善单位内部控制制度。
“没有规则，就没有方圆”，完善内部控制制度是完成内部控制工作的第一步。行政事业单位应遵循国家颁布的相关固定资产管理制度，结合自身经营状况和日常工作重点，制定切实可行的内部控制管理制度。在制度上要明确规定固定资产的购置流程、使用范围和使用者的相关责任，特别是要详细规定固定资产的退出，避免国有资产流失。同时，为了提高固定资产内部控制和管理的效率和质量，应不断加强管理流程的规范化，使各部门、各岗位之间形成相互制约的关系，更密切地促进部门之间的沟通和联系，避免边际固定资产无人管理的困境。
3.2完善固定资产采购。
在社会主义市场经济的前提下，事业单位及其管理者应重视固定资产采购的管理，进一步完善固定资产采购流程。在具体工作中，行政事业单位应要求严格质量控制，重点加强资产的价格、规格、数量和质量。同时，政府采购完成后，要明确分析行政事业单位固定资产的需求计划，严格控制采购和管理过程，努力做到固定资产采购的各个环节看得见、透明。确保从源头上加强固定资产的内部控制和管理。
3.3整合资产的具体审批流程管理。
加强固定资产内部控制和管理，行政事业单位除制定相应的内部控制和管理制度外，还应进一步整合固定资产的具体审批流程。比如，在申请购买固定资产的过程中，要详细说明购买固定资产的原因；固定资产进入单位后，应详细登记资产的相关信息，并指定专人负责固定资产的使用；固定资产的内部调拨，应由单位负责人签字后方可办理。如需对外转让固定资产，应经上级主管单位领导批准。同时，严禁私自占用固定资产，一经发现，要严肃查处。
3.4促进信息技术平台的逐步优化。
目前，我国已进入信息技术快速发展阶段，行政事业单位应利用好信息技术，提高固定资产内部控制和管理水平。事业单位可以结合自身固定资产使用和管理的特点，购置资产管理的信息化软件，满足内部控制和管理的需要。同时，金融机构和事业单位要下大力气开发规范、系统、科学的资产信息平台管理系统，运用信息技术和大数据技术合理配置和监管资产。使用OA、钉钉等信息化管理工具。实现电子化管理和在线审批功能，从而有效降低管理成本，进一步提高内部管理的工作效率，使得固定资产的内部控制和管理更有针对性。
3.5完善本单位内部控制和内部审计监督职能。
行政事业单位固定资产的内部控制和管理应重视内部审计和内部监督。事业单位应当在人员编制允许的前提下，设立独立的内部审计部门，聘请责任心强、专业能力突出的人员担任内部审计工作。同时，单位领导要以身作则，支持内部审计工作，充分赋予内部审计独立性。行政事业单位内部审计部门要提升在事业单位中的地位。部门主管不应从属于财务主管，而应直接向单位主管报告。在日常内部审计工作中，单位其他职能部门应配合内部审计监督部门的工作，在固定资产内部控制和管理方面给予充分配合。内部审计部门要把事前审计、事中审计和事后审计结合起来，通过完善的内部控制活动，加强对固定资产的审计监督，确保国有资产的保值增值。
3.6着力提高内控人员的综合业务能力。
行政事业单位在实施固定资产内部控制管理的过程中，应着力提高内部控制人员的综合业务能力和素质，使其在参与管理中能够有针对性地提出存在的问题，从而确保内部控制工作能够有的放矢。首先，内控人员应具备一定的专业技能和专业素质，这就要求行政事业单位在选人用人时对相关岗位职责做出明确要求。同时，为适应新时期固定资产管理的要求，应定期对内部控制人员进行培训。其次，加强内控人员的风险防范意识。在日常工作中，要保证管理者具有一定的风险防范意识和创新理念，并能有效应用新技术、新方法加强固定资产管理。同时，要着力解决固定资产短缺问题，扎扎实实做好各项基础工作，从根本上保证固定资产的完整和准确。
标签
随着中国经济的快速发展，行政机构成为管理国家和社会日常事务的有力执行者。为了保证行政事业单位能够有效地开展各种社会活动，提供社会服务，政府为事业单位购置了一定的固定资产。但通过资产清查发现，部分事业单位固定资产内部控制和管理质量不高，造成国有资产流失。鉴于此，应完善内部控制制度，规范采购流程，整合各种审批流程，开发建设信息平台，完善单位内部控制和内部审计监督职能，提升内控人员综合业务能力。从而在不断提高固定资产使用和管理效率的同时，有效遏制行政事业单位的腐败现象，确保固定资产的完整和安全。
