5月过半，财加教育提醒：以下这些事项需赶快提上日程
1、
企业所得税汇算清缴截止日期5月31日，逾期申报不仅违规，还会影响企业纳税信用；
2、
个人所得税综合年度汇算截止时间6月30日，这些事不做，将面临滞纳金，影响个人信用；
3、2022企业工商年报申报截止时间6月30日，逾期将被列入经营异常名录；情节严重列入严重违法失信企业名单
PART.
0
1
企业所得税汇算清缴将截止
注意！2021年度企业汇算清缴将截止！逾期申报不仅违规，还会影响企业纳税信用！
财加教育提醒，距截止日还剩12天~请广大纳税人
于2022年5月31日前进行2021年度企业所得税年度纳税申报，并结清应缴应退企业所得税税款。
注意：纳税人发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结算应缴应退企业所得税
纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款。
0
1
企业所得税汇算清缴适用范围
凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，
无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例的有关规定进行企业所得税汇算清缴。
根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法>的公告》的规定，跨地区经营汇总纳税企业的分支机构也应按规定进行年度纳税申报，按照总机构计算分摊的应缴应退税款，就地办理税款缴库或退库。
0
2
如何进行汇算清缴
目前，企业所得税纳税人汇缴申报的方式包括网上申报、介质申报和手工申报。
其中，网上申报是指企业所得税纳税人通过神州浩天网上纳税申报系统进行首次申报和更正申报；介质申报、手工申报是指由于实际情况，纳税人不能正常进行网上申报时可直接携带申报介质及汇算清缴相关材料到办税服务厅办理申报。
0
3
汇算清缴相关热点问答
1）企业缴纳的社保费滞纳金是否可以税前扣除？
答：可以。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，税收滞纳金不得扣除。
由于企业缴纳的社保费滞纳金不属于税收滞纳金，因此社保费滞纳金可以在税前扣除。
2）企业已经确认收入的售出产品发生退货时，应如何进行税务处理？
答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》的规定：“一、除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”
3）企业的租金收入如何进行确认？
答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第一条，
根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。
4）企业发生的股权转让所得如何进行确认？
答：根据《贯彻落实企业所得税法若干税收问题》第三条，企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
5）
企业在纳税年度内预缴企业所得税税款多于汇算清缴应纳税款的，应当如何处理？
答：一、根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：“……企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。”
二、根据《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》第二条规定：“纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。”适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。
6）享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，如何处理？
答：根据《国家税务总局 财政部关于延续实施制造业中小微企业延缓缴纳部分税费有关事项的公告》规定：
“一、继续延缓缴纳2021年第四季度部分税费、《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》规定的制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费政策，缓缴期限继续延长6个月。
三、享受2021年第四季度缓缴企业所得税政策的制造业中小微企业，在办理2021年度企业所得税汇算清缴年度申报时，产生的应补税款与2021年第四季度已缓缴的税款一并延后缴纳入库，产生的应退税款由纳税人按照有关规定办理。”
PART.
02
个人所得税综合所得年度汇算
2021年度个人所得税综合所得年度汇算简易申报截止时间是2022年6月30日。
财加教育提醒：6月30日之前，属于应当补税但不办理汇算清缴的，将面临每日万分之五加收滞纳金，还有可能影响个人信用！
01
简易申报办理条件
年度综合所得收入额不超过6万元且无境外所得，但年度中间被预扣预缴个人所得税的，可以使用简易方式申报。
02
简易申报办理流程
对于符合简易申报条件的纳税人 → 税务机关将推送服务提示、提供简易申报表预填服务 → 纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷申请退税
注：申报结果为缴税的，需跳转到缴税页面，点击“立即缴税”，通过第三方协议支付、云闪付、银联卡支付、微信、支付宝等多种方式完成缴税。
财加教育提醒：纳税人如未依法如实办理综合所得年度汇算的，可能面临税务行政处罚，并记入个人纳税信用档案。
未按规定办理纳税申报、不缴或者少缴税款、提供虚假资料申报享受税收优惠、不配合税务检查、虚假承诺等行为，都会对个人信用产生影响。
PART.
03
2022企业工商年报
2022企业工商年报申报时间将于2022年6月30日截止，财加教育提醒：对于未按时年报的市场主体将被依法列入经营异常名录，情节严重还将被列入严重违法失信企业名单。
01
哪些企业需要申报
此次申报的是2021年度的企业信息，故凡是2021年12月31日前注册工商执照的公司，个体工商户，农民专业合作社，外国企业常驻代表机构等都需要申报
02
企业工商年报包含哪些内容
1）企业通信地址、邮政编码、联系电话、电子邮箱等信息；
2）企业开业、歇业、清算等存续状态信息；
3）企业投资设立企业、购买股权信息；
4）企业为有限责任公司或者股份有限公司的，其股东或者发起人认缴和实缴的出资额、出资时间、出资方式等信息；
5）有限责任公司股东股权转让等股权变更信息；
6）企业网站以及从事网络经营的网店的名称、网址等信息；
7）企业从业人数、资产总额、负债总额、对外提供保证担保、所有者权益合计、营业总收入、主营业务收入、利润总额、净利润、纳税总额信息。
财加教育提醒：第1项至第6项规定的信息应当向社会公示，第7项规定的信息由企业选择是否向社会公示。
企业必须对工商年报公示的内容的真实性、合法性负责。
03
未按规定申报会出现什么后果
1）未按规定报送并公示的，依法列入经营异常名录并公示
对未按照规定报送并公示年度报告的商事主体，由市场监管部门依法将其列入经营异常名录，并通过国家企业信用信息公示系统向社会公示。
2）发现隐瞒真实情况的，依法列入经营异常名录并公示
商事主体公示信息随机抽查对已报送并公示年度报告的商事主体，市场监管部门将依法组织开展商事主体公示信息随机抽查。
抽查发现商事主体公示信息隐瞒真实情况、弄虚作假的，市场监管部门将依法将其列入经营异常名录并向社会公示，情节严重的，将依据有关规定予以处理。
3）3年仍未移除，将被列入严重违法失信企业名单
年报公示是企业的法定义务，企业未按时进行工商年报的，将被工商部门列入经营异常名录；若满3年企业还未移出的，将被列入严重违法失信企业名单。
列入严重违法企业名单企业的法定代表人、负责人，3年内不得担任其他企业的法定代表人、负责人。
4）列入经营异常名录的主体，在经营过程中将受限
受到多部门失信联合惩戒对列入经营异常名录的商事主体和列入严重违法企业名单的企业。
各行政机关将在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、招投标、政府采购、取得荣誉、安全许可、生产经营许可、从业任职资格、资质审核等工作中，依法采取限制或者禁入的联合惩戒措施。
财加教育提醒：工商年报宜早不宜迟，除个体户外，
尽量不要拖延到6月份再进行申报，以免扎堆登录系统，影响进度。
同时，提前做好工商年报，在发现年报存在问题时，还能留出时间做更正操作！
