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2023-05-26 17:28 来源：网友发布作者：网友发布浏览：59

核心提示一、企业初创期税收优惠企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还

一、企业初创期税收优惠

企业初创期,除了普惠式的税收优惠,重点行业的小微企业购置固定资产,特殊群体创业或者吸纳特殊群体就业(高校毕业生、失业人员、退役士兵、军转干部、随军家属、残疾人、回国服务的在外留学人员、长期来华定居专家等)还能享受特殊的税收优惠。同时,国家还对扶持企业成长的科技企业孵化器、大学科技园等创新创业平台、创投企业、金融机构、企业和个人等给予税收优惠,帮助企业聚集资金。具体包括:

(一)小微企业税收优惠

1增值税小规模纳税人销售额未超限额免征增值税;

2小型微利企业减免企业所得税;

3增值税小规模纳税人减免资源税等“六税两费”;

(二)重点群体创业就业税收优惠

4重点群体创业税收扣减;

5吸纳重点群体就业税收扣减;

6退役士兵创业税收扣减;

7吸纳退役士兵就业企业税收扣减;

8随军家属创业免征增值税;

9随军家属创业免征个人所得税;

10安置随军家属就业的企业免征增值税;

11军队转业干部创业免征增值税;

12自主择业的军队转业干部免征个人所得税;

13安置军队转业干部就业的企业免征增值税;

14残疾人创业免征增值税;

15安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退;

16特殊教育学校举办的企业安置残疾人就业增值税即征即退;

17残疾人就业减征个人所得税;

18安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除;

19安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税;

20长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税;

21回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税;

(三)创业就业平台税收优惠

22国家级、省级科技企业孵化器向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;

23国家级、省级科技企业孵化器免征房产税;

24国家级、省级科技企业孵化器免征城镇土地使用税;

25国家级、省级大学科技园向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;

26国家级、省级大学科技园免征房产税;

27国家级、省级大学科技园免征城镇土地使用税;

28国家备案众创空间向在孵对象提供孵化服务取得的收入,免征增值税;

29国家备案众创空间免征房产税;

30国家备案众创空间免征城镇土地使用税;

(四)对提供资金、非货币性资产投资助力的创投企业、金融机构等给予税收优惠

31创投企业投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;

32有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额;

33公司制创投企业投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;

34有限合伙制创业投资企业法人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;

35有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;

36天使投资人投资初创科技型企业按比例抵扣应纳税所得额;

37以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税;

38以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税;

39金融机构农户小额贷款利息收入所得税减计收入;

40小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税;

41小额贷款公司农户小额贷款利息收入所得税减计收入;

42金融机构向农户、小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税;

43向农户、小微企业及个体工商户提供融资担保及再担保服务收入免征增值税;

44金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税;

45账簿印花税减免;

二、企业成长期税收优惠

为营造良好的科技创新税收环境,促进企业快速健康成长,国家出台了一系列税收优惠政策帮助企业不断增强转型升级的动力。对研发费用实施所得税加计扣除政策。对企业固定资产实行加速折旧。科研院所、技术开发机构、学校等购买用于科学研究、科技开发和教学的设备享受进口环节增值税、消费税免税等税收优惠。帮助企业和科研机构留住创新人才,鼓励创新人才为企业提供充分的智力保障和支持。具体包括:

(一)研发费用加计扣除政策

46研发费用加计扣除;

47委托境外研发费用加计扣除;

(二)固定资产加速折旧政策

48固定资产加速折旧或一次性扣除;

49制造业及部分服务业企业符合条件的仪器、设备加速折旧;

50制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧;

(三)购买符合条件设备税收优惠

51重大技术装备进口免征增值税;

52科学研究机构、技术开发机构、学校等单位进口免征增值税、消费税;

53民口科技重大专项项目进口免征增值税;

(四)科技成果转化税收优惠

54技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税;

55技术转让所得减免企业所得税;

(五)科研机构创新人才税收优惠

56科研机构、高等学校股权奖励延期缴纳个人所得税;

57高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税;

58中小高新技术企业向个人股东转增股本分期缴纳个人所得税;

59获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税;

60获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限;

61企业以及个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税;

62由国家级、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技奖金免征个人所得税;

63职务科技成果转化现金奖励减免个人所得税;

三、企业成熟期税收优惠政策

发展壮大有成长性的企业,同样具有税收政策优势,国家充分补给“营养”,助力企业枝繁叶茂、独木成林。目前税收优惠政策覆盖科技创新活动的各个环节领域,帮助抢占科技制高点的创新型企业加快追赶的步伐。对高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税,并不断扩大高新技术企业认定范围。将服务外包示范城市和国家服务贸易创新发展试点城市地区的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税政策推广至全国实施。软件和集成电路企业可以享受企业所得税定期减免优惠,尤其是国家规划布局内的重点企业,可减按10%的税率征收企业所得税。对自行开发生产的计算机软件产品、集成电路重大项目企业还给予增值税期末留抵税额退税的优惠,对动漫企业实施增值税超税负即征即退等政策。具体包括:

(一)高新技术企业税收优惠

64高新技术企业减按15%税率征收企业所得税;

65职工教育经费按照8%企业所得税税前扣除;

66高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长至10年;

67技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税;

(二)软件企业税收优惠

68软件产品增值税超税负即征即退;

69软件企业定期减免企业所得税;

70国家规划布局内重点软件企业减按10%税率征收企业所得税;

71软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策;

72企业外购软件缩短折旧或摊销年限;

(三)集成电路企业税收优惠

73集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税;

74线宽小于08微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税;

75线宽小于025微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;

76投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税;

77线宽小于025微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税;

78投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税;

79线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税;

80线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税;

81投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税;

82国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%税率征收企业所得税;

83集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限;

84集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税;

85集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税;

86集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除;

(四)动漫企业税收优惠

87动漫企业增值税超税负即征即退;

88动漫企业进口符合条件的商品免征增值税;

89符合条件的动漫企业定期减免企业所得税。

9月15日是美针对华为的极限遏制策略的最终执行时间，这天后，从理论上讲，几乎所有芯片企业都无法向华为供货。

华为旗下海思的高端麒麟芯片将失去台积电的生产代工能力，从联发科技 MediaTek获取5G移动处理器的通道也基本被堵住。除了手机消费电子需要的移动CPU芯片，来自其他芯片企业的Wi-Fi芯片、射频和显示驱动芯片、存储芯片以及其他组件都在华为的产品体系发挥关键作用，未来两年的5G基站配件显得比消费电子所需要的元件更加重要。

加大库存！华为目前甚至不计成本，付出极高代价积极备货，就是为了生存，赢得珍贵的时间和空间。为此，有消息传出：为了赶上美设定的最后期限，一些芯片供应商甚至向华为输送未经测试或组装的半成品以及晶圆。

封装测试是芯片制造过程的最后终结环节，一般会占据芯片成本的20%以上，且充满不可知的变数，华为冒着成本无法计量的风险肯接收这样的半成品，已显无需多言的悲壮。

这大概也说明了两点：

1、时间可以换取空间，极致的库存策略会多一些应对手段，会多几分转机。

2、我们的半导体产业链，涉及EDA工具、材料、设计能力、设备、封装测试，除了设计能力，目前可以实现自主可控的，可以形成依赖的的当属芯片的封装测试。

随着行业竞争的加剧和封装测试工艺的日渐成熟，集成电路封装测试环节的技术，逐渐转移到封装测试的工艺制程、生产管理、设备制造和原材料技术中，专业的封装测试公司开始出现，封测行业率先从产业中独立出来。

半导体测试贯穿设计、制造、封装、应用全过程。从最初形成满足特定功能需求的芯片设计，经过晶圆制造、封装环节，在最终形成合格产品前，需要检测产品是否符合各种规范。按生产流程分类。半导体测试可以按生产流程可以分为三类：验证测试、晶圆测试、封装检测。

半导体检测是产品良率和成本管理的重要环节，在半导体制造过程有着举足轻重的地位。为了降低测试成本和提高产品良率，测试环节的技术升级也处在半导体产业链中的核心地位，比如台积电，不仅仅是全球晶圆代工的龙头企业，也是晶圆级封装的引领者，并且在加码封装技术的进步。

摩尔定律预测，芯片上的元器件数目每隔18个月会增加一倍，单位元器件的材料成本和制造成本会成倍降低，但芯片的复杂化将使测试成本不断增加。根据ITRS的数据，单位晶体管的测试成本在2012年前后与制造成本持平，并在2014 年之后完成超越，占据芯片总成本的35-55%。另外，随着芯片制程不断突破物理极限，集成度也越来越高，测试环节对产品良率的监控将会愈发重要。

尤其是后摩尔时代，制程趋近极限的时刻，封装和测试成了半导体产业链里彰显实力，不可缺少的一环。

华为接收这样的未经测试的芯片作为储备，可谓是冒了极大的风险，当然这是特殊情况的特殊策略，也说明了： 封装测试在华为供应链体系中，不受美系技术制约，可控程度可依赖度是很高的。

2020年2月25日，在华为全球直播的行业数字化转型大会上，华为企业BG副总裁孙福友说，业务连续性管理（Business Continuity Management，简称BCM）是每一个希望基业长青企业都需要考虑的战略问题。

业务连续性管理，是一项综合管理流程，它使企业认识到潜在的危机和相关影响，制订响应、业务和连续性的恢复计划，其总体目标是为了提高企业的风险防范能力。这是华为花费数千万美金从美系科技公司IBM那里学习来的法宝。

业务连续性管理主要针对在上游不能保证供货的极端情况下，依然能够实现业务的持续性，是识别对企业的潜在威胁，以及这些威胁一旦发生可能对业务运行带来的影响的一整套管理过程

任老讲过： 走向自由王国的关键是管理 。

华为的BCM策略最近几年的内容主要包括：

1）前期大量存货， 在 2018 年中兴通讯被美国列入拒绝清单之后，华为就已经开始做相应的准备；首先是做大量元器件的备货，华为的经营活动现金流净额长期领先于净利润，且走势保持一致，2019年花费了1,674亿元人民币（2345亿美元）储备芯片，组件和材料，比2018年增长了73％。这里面主要增加的又是原材料，原材料占存货的比例达到了近年的峰值 375%。

2）供应链切换， 华为自立业之初就开始储备BCM（Business Continuity Management）计划，就具体落实而言包括非美系技术或厂商的切换和自主研发。

现在是华为存亡时刻，库存的力度和决心超乎一般人想象是正常的，那种危机感从开始就流淌在华为的血液里。

芯片封装测试在传统的印象里一般有着“人力密集”、“技术含量较低”和“利润率较低”的标签，半导体业发展初期，马来西亚、中国大陆及中国台湾的比较成本优势突出，且当地政府大力支持和鼓励集成电路产业发展，因此全球集成电路产业的封装测试环节，大量向这些地区转移。但随着摩尔定律走进“深水区”以及芯片设计和制造愈发复杂以后，先进封装技术的重要性也越来越凸显。

当前大陆地区半导体产业在封测行业整体实力不俗，市场占有率也可圈可点，龙头企业长电科技、通富微电、华天科技、晶方科技市场规模不断提升，对比台湾地区公司，大陆封测行业整体增长潜力已不落下风，台湾地区知名IC设计公司联发科、联咏、瑞昱等企业已经将本地封测订单逐步转向大陆同业公司。

封测行业呈现出台湾地区、美国、大陆地区三足鼎立之态，其中长电科技、通富微电、华天科技已通过资本并购运作，市场占有率跻身全球前十（长电科技市场规模位列全球第三），先进封装技术水平和海外龙头企业基本同步，BGA、WLP、SiP等先进封装技术均能顺利量产。华天科技已经表示已具备基于5nm芯片的封测能力：这是一个喜人的消息。

封测行业美国市场份额一般，前十大封测厂商中，仅有Amkor公司一家，应该说贸易战对封测整体行业影响较小，从短中长期而言，Amkor 公司业务取代的可能性较高。

库存策略是以时间换空间的策略，华为背后是强大的祖国，是正在奋勇追赶世界水平的整个产业。变数依然很多，尤其是在时间的考验面前：