中小企业财务管理问题与对策
贾小梅 海口经济学院
研究的意义
随着社会主义市场经济逐步深入和发展，中小企业数量逐步增大，经济总量和上缴税金都占国民经济的一半以上，中小企业为了提高利润和竞争能力，必须充分认识财务管理是企业管理的中心。财务管理是通过全面管理资金的形式，管理企业的全面工作，财务管理的总目标也就是企业目标，只有对中小企业实行科学的、务实的、刚性的财务管理，带动和牵制企业其它专业管理，才能有望实现企业利润最大化或企业价值最大化的目标。
在这种背景下，本文对我国中小企业财务管理存在问题以及解决措施的研究很具有必要性。本文的研究有着深刻的理论意义和重要的实践意义。从理论上考虑，本文研究的课题有助于我国中小企业财务管理的科学管理，为我国中小企业的发展尤其是财务管理方面积累丰富的经验。从实践意义考虑，此课题在研究过程中，以不同地区、不同性质的企业为基本案例进行说明，对于我国中小企业财务管理的发展具有深刻的实践意义。本文的研究目的主要是为了推动我国中小企业财务管理的进一步发展。本文对目前我国中小企业存在的问题以及问题产生的原因进行了探究，通过对这些问题的深刻分析给出了具体的解决措施，以此来推动我国中小企业财务管理的发展和完善。
【摘 要】
随着市场经济的深入发展，财务管理作为企业微观管理的重要组成部分变得越来越重要，财务管理水平的好坏，直接关系着企业的兴衰成败。为了促进我国中小企业的发展，本文以南京科达电子公司为案例，对中小企业财务管理问题进行研究。本文首先对中小企业财务管理问题的理论研究进行了相关的文献综述，文献综述从企业的发展阶段和中小企业面临的各类财务问题进行分类别归纳。然后，对南京科达电子公司的公司背景、目前经营情况进行了大致的介绍。再次，案例公司继续经营过程中出现的财务问题及其原因进行了具体分析，发现该公司存在财务管理各种问题。本文通过结合该公司经营特点、主营业务性质和公司的组织结构，针对该公司产生的各类问题提出了相应的对策。对策主要有政府要完善相关法律法规；面向市场，采用科学投资策略，解决资金短缺的难题； 改变陈旧的观念，全方位转变企业的财务管理理念；强化资金和应收账款的管理，加强财务控制力和加强内部控制，改变僵化的管理模式，加强财会队伍的建设。
关键词：中小企业；财务管理； 内部控制
一、绪论
研究背景
在我国传统的经济发展观念中，大企业、大集团是推动社会发展的最主要力量，其往往依靠较强的实力以及雄厚的财力占据着社会中的优势资源。政府层面也实施“抓大放小”的方针，将主要精力投入到推动大公司的发展中，而相应在推动中小企业发展方面并不重视。然而随着金融危机的爆发，我国经济受到了前所未有的重创，我国的大企业似乎在金融危机过后更为被动。相对的，中小企业凭借着其灵活的优势成为了市场中最活跃的因子成为了本轮经济转型的主要承担着，社会也逐渐认识到中小企业的地位和重要性，纷纷将目光转向中小企业。
近年来，我国中小企业迅速崛起，越来越多的中小企业走入了市场经济的浪潮，成为国民经济重要的组成部分。如何更好的对中小企业财务管理当中的风险进行预判，对中小企业财务管理中存在的问题进行客观认识并且提出相应的防范和解决措施，是非常有必要的。因此本论文将针对当前我国中小企业财务管理中存在的问题进行分析，提出相应的对策，以期促进我国中小企业健康发展。本文以风险的客观性、风险的偶然性与必然性、风险的可变性、损失与收益的对立统一性、财务风险的形成、风险预警系统等理论为依托，多角度综合分析现存问题产生的原因，据此提出有针对性的对策，以便发挥财务管理在企业中的核心地位。
我国中小企业在当前已经成为国民经济发展的重要力量，规模已经十分庞大，占据着我国企业总数的99﹪左右，对我国GDP的贡献率已经达到了60﹪左右，对我国税收贡献率达到了50﹪左右，解决了我国将近80﹪的就业问题，并且占据着超过70﹪的进出口贸易份额。可见，中小企业对我国的经济腾飞发挥了不可替代的作用，成为我国经济体系中不可或缺的一部分，尤其在经济增加值、为社会政府提供税收以及进出口总额等方面在近些年发展尤为迅速，一些成长性指标上已经超过了大型企业。
从现实角度来看，虽然我国中小企业发展迅速，为社会经济的发展做出了巨大的贡献，但普遍中小企业在财务管理中存在弊端，尤其在现阶段全球经济发展放缓以及国内通货膨胀的背景下，很多依赖进出口贸易的中小企业面临更为严峻的挑战，产品缺乏竞争力、运营成本上升、缺乏资金、融资困难、财务风险高、人才缺失等都成为威胁中小企业生存的重要因素。由于中小企业普遍在管理理念上较为传统，企业在生产经营活动只是关注“生产”、“出货”、“收款”等环节，片面追求着产品的市场份额和销路，但是在企业内部的财务控制方面却不擅长，财务风险管理的缺失往往让企业在经营过程中一直处于高危状态。在这一背景下，中小企业可能在短期来看是盈利的，但是从长远来看，企业由于缺乏对财务风险的抵抗能力，一旦财务运行中某个环节出现问题，很容易造成企业财务危机。特别是在宏观环境日益变化以及固有体制的背景下，中小企业往往受到不公平对待，很多中小企业不仅在筹资层面受到歧视，也时常遇到地方政府干预的情况，使得企业财务管理目标短期化，与企业的财务战略背道而驰。
研究目的和意义
随着我国经济的快速发展，我国中小企业进入了加速发展的新阶段。中小企业对我国发展经济起着不可忽略的作用，是我国发展的一个特色的经济模式，它给我国创造了不少的财富和经验。在经济日益全球化的今天，各国也越来越重视中小企业的作用。我国的中小企业在国家经济发展各方面效益卓著，为我国国民经济持续快速发展发挥着非常巨大的作用。同时，在企业竞争越来越激烈的今天，我国的中小企业在财务管理方面遇到了十分明显的障碍和问题，如管理思想僵化落后，管理观念陈旧，且融资渠道单一，资金不足，投资缺乏科学性，财务控制薄弱，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业管理的作用没有得到充分发挥。
本文希望通过结合我国中小企业财务管理的现状，分析企业发展中存在的问题，从而改善财务管理，使企业能在市场经济下生存和发展下去。
由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍，导致中小企业的自身发展和市场经济不相适应的情况，因此我国中小企业在应对激烈的市场竞争时面临巨大的困难。本文从我国中小企业的现状出发，以现代财务管理理论为依据，分析中小企业在财务管理方面和问题，从而探讨适合中小企业自身发展的财务方法，以促进中小企业的健康发展。本文将比较全面系统地让中小企业了解到财务管理的现状和存在的问题并进行分析，会提出建立和完善相关的法规、体系。同时从理论和实践的角度，建议如何强化内部管理、促进中小企业健康发展。
二、我国中小企业财务管理现状
目前我国的中小企业在管理思想上存在着落后僵化的现象，对财务管理的核心地位没有引起足够的重视，导致在企业的管理过程中以生产经营为管理的核心，没有有效的发挥财务管理的作用。中小企业在我国国民经济中占有重要地位。工业和信息化部资料中小企业占中国企业总数的 99%以上，对GDP的贡献超过60%，对税收的贡献超过50%，提供了近70%的进出口贸易额，创造了80%左右的城镇就业岗位，是我们社会稳定，经济发展的重要基础。但是，我国中小企业近五年的淘汰率达到70%，约30%左右的中小企业处于亏损状态，究其原因，有相当部分企业是因为财务管理薄弱而造成的。
财务管理在企业中的地位愈加重要
由于财务管理是以货币为统一计量尺度，来对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，而其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣。故而财务管理是现代企业管理的中心。在现阶段来看，中小企业的领导对财务管理工作越发重视，使得中小企业财务管理工作的效率以及专业化水准更加得到提升。使其在发展过程中，逐渐形成了属于其自身的特色的发展路径及体系。中小企业领导也越来越重视到了财务管理部门与其他部门之间的协同合作关系，使财务管理部门与其他部门的关系更加紧密，配合度显著提高，形成了中小企业财务管理部门与其他部门的有机结合以及高效配合，有利于中小企业管理部门之间协调配合的高效展开。
中小企业的财务管理体制更加专业
财务管理人员的素质以及水平的高低十分重要，其往往在一定程度上决定着这个企业财务管理水平的高低，目前来看中小企业财务管理的会计人员也更加具有相关的专业知识与专业技能，素质与水平逐渐上升到相应的层面，从而使得中小企业财务管理更加专业化以及精细化。再者说就现阶段而言，财务管理部门与其他相关部门的配合更加紧密，这在一定程度上使得中小企业财务管理更加专业化以及专门化，并且具有更加高效率工作的趋势。其实在中小企业管理工作过程中，中小企业各部门之间的协同合作往往比较重要，其部门之间的合作程度往往在一定程度上决定了其整个企业的财务管理的效率。故而，中小企业财务管理的专门化程度也越来越高，财务管理体制也更加专业。
三、我国中小企业财务管理中存在的问题
投资及产业发展较弱，且发展缺乏科学论证
当前，一般的中小企业投资普遍存在所需资金短缺的问题。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中小企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中小企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。
而在企业发展方面，一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响。二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。近几年来，许多企业所投资的钢铁、电解铝、水泥等项目由于资金困难而夭折，或“割肉”卖出或成为永久性“在建工程”，不仅企业自己为此付出了惨重的代价，也将一些银行拖入泥潭。
资金短缺，融资困难
目前中国中小企业由于投资规模小、资本和技术构成偏低，在融资的过程中遇到许多的困难，为此制约中小企业的发展。融资困难的主要原因一方面来自于企业自身的素质，中小企业规模小，自有资金不足、信誉不高、信用等级普遍较低；另一方面国有商业银行对固定资产投资贷款审批权限过于集中，加上目前不良贷款比重较高，收贷难度大，而国家在中小企业信用担保体系方面目前尚不健全，使得金融机构无法对不良经营行为进行有效防范，为降低贷款风险，金融机构不得不持谨慎的态度。
财务管理内容不规范
首先，从资金筹集上看，由于中小企业创办初期利用社会闲散资金的能力弱，开办后银行对其限制较多，扶植较少，于是一些中小企业主便设法挂靠“集体”，然后以集体财产做担保向银行、信用社贷款。在挂靠及贷款的过程中往往靠金钱铺路，钻政策、法规管理的空子，以打开借款大门，带有很大的腐蚀性。
其次，从资金使用上看，由于中小企业直接面向市场，以追求利润为目标，生产投资带有盲目性和不合理性，有些投资甚至不符合国家的产业政策，与社会整体利益不协调。为了摆脱国家的诸多限制，解决生产经营过程中的不畅或难办的事，行权钱交易，使经营费用逐年增加。由于小企业主还普遍存在着“谁也不敢得罪”的心理，使各种摊派日益繁多，这也使其经营费用居高不下，不能使企业资金更有效地运用于经营和发展。再次，从资金分配上看，一些私营业主谎报营业收入，乱定税前开支，在发票上弄虚作假，偷税漏税。在企业发展的问题上，私营业主多半持“谨慎发展”的态度。一些业主用挣来的钱搞超前消费、奢侈消费。据零点公司对14个城市300位资产规模在百万以上的私营业主的调查，其平均月消费额为3223元，最高支出为60000元。
财务控制力较为薄弱
一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。
二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的2倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。
管理模式僵化，管理观念陈旧
一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，这些企业的领导者集权、家族化管理现象严重，并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
四、案例分析——南京科达电子公司财务管理问题分析
科达电子公司财务管理概述
南京科达电子公司是一家成立于1995年的私营企业，注册资金300万人民币。该电子公司的经营范围是代理国内和国际品牌的通讯产品，属于商品流通单位，也负责对终极用户的安装。
成本控制是许多中小企业所普遍重视的，但成本的节约应该是一种有取舍有原则的节约。为了节约人员的开支，该公司对成本的控制采取了不同情况不同 对待的方法。对于少量的终极用户安装业务，多采用临时聘请熟识的工程队；对于机器的日常小规模维护，则采用对业务人员进行普及技术培训的方法；而针对高端机器的紧急修理则采取和上游厂商签订维护协议的方法。
中小企业应树立不断通过技术创新来降低产品成本的观念。以技术创新促进成本管理，从短期看，技术改造需要投入，开发新产品也需要投入，这都是增加成本的因素。但从长期看，不仅可以获取更大的效益，而且有利于争取竞争的主动权，它所带来的增利因素要大于其投入的成本因素。
南京科达电子公司财务管理存在问题
1.缺乏基本制衡的经理阶层
企业治理结构中对于经理阶层的制约和激励，是保证整个企业平稳运行的两个既互相制约、又互相依赖的方面。缺乏基本制衡的经理阶层必然会导致其做出损害投资者的行动，对于投资银行这样相对来说要求机制比较灵活的企业来说，投资者往往屈从于经理阶层给予更大自主权的要求，这可能会有利于一个阶段内的业务发展，但却肯定是长远发展的隐患。
2.较弱的风险防范和控制能力
投资银行内部独立的风险控制体系远远没有有效运行。小型投资银行在风险防范和控制水平相对滞后的情况下还可以取得一定的发展，但随着公司规模的扩大，风险防范和控制的重要性就会日益显现出来。科达在不到10年的时间里一跃成为香港投资银行界的佼佼者，但随着其规模的扩张，风险防范和控制能力却没有能够相应地得到提高。
3.扩张带来的风险和回报不对称
当1997年东南亚金融风波来临时，科达便开始节节失利。1993年以后，随着东南亚国家债市的迅速扩展，科达在东南亚国家的债券业务量扩张近85倍。1997年6月，科达出售超过20亿港元的资产套现改善企业财务状况，并选准已接受国际货币基金组织援助方案的印尼作炒底炒作新兴市场。
4.风险过于集中
在形势发生逆转的情况下没有及时调整策略，在不利的情况下继续扩张招致大量汇率风险。贬值货币所在国的紧缩政策、经营部门的违约行为和企业破产个案激增，面临的信用风险大为增加。风险过分地集中于某一币种和某一国家，信用风险过度集中于某一债权人 投资风险过高是根本原因，但导致科达倒闭的直接导火线是其资产流动性的不足，即现金流量不足。按香港证监会有关交易规定，科达必须于1月9日交足6000万美元的交易保证金。科达曾经计划向瑞士苏黎士保险集团出让24.1%的股份以换取2亿美元现金，该项计划于1月9日宣告破产，加上往来银行对其中止放贷，使得以上注资事项失败。1月10日，香港证监会取消科达交易会籍。之后两天，科达四处奔波寻找买家未果，终于宣告清盘。
五、解决我国中小企业财务管理问题的对策建议
政府要完善相关法律法规
1.国家要通过稳定的融资机制给予适当的扶持
中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。世界上许多国家都制定了针对中小企业发展的法律、法规及优惠政策，在这方面我们应该借鉴国际经验。值得欣慰的是，中国已开始着手这方面的工作。比如，中国出台了《关于鼓励和促进中小企业发展的若干政策意见》和《中小企业促进法》，但在执行中仍存在一些问题，需进一步修订相关法律法规。
2.加快建立中小企业信用担保体系
中小企业信用担保机构是以服务为宗旨的中介组织，不能以盈利为主要目的，担保费的收取，不能以增加中小企业的融资成本为代价。国家经贸委、国家工商总局、财政部等十部委不久前联合下发了《关于加强中小企业信用管理工作的若干意见》，这标志着中国以中小企业为主体的社会化信用体系建设开始启动。值得注意的是，在建立中小企业信用担保体系过程中，要把建立信用担保制度和建立其他社会化服务体系结合起来，为中小企业融资提供形式多样的服务。
面向市场，采用科学投资策略，解决资金短缺的难题
一方面，为了回避投资风险，中小企业应稳健理财，适时扩大规模。中小企业的成长过程充满风险，中小企业要发展，关键是要稳健理财，科学投资。对风险程度大的项目、决策面临不确定性的风险方案应主动回避。在实践中，中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。另一方面，中小企业投资应以对内投资方式为主。一是新产品试制的投资，中小企业的产品，其市场占有份额有限，企业拳头产品也有一定的生命周期，如果不断有适销对路的新产品上市，同时又不断淘汰陈旧的老产品，这样可在市场竞争中始终处于不败之地。二是对技术设备更新改造的投资应当重视，应作为企业的一种长期策略。三是人力资源的投资，尤其是管理型人才和技术型人才的拥有，是企业制胜的法宝。可以采用招聘的方式引进人才；也可以通过对内部现有人员的培训来提高他们的技能和素质。
改变陈旧的观念，全方位转变企业的财务管理理念
财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，就很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。
第一，树立人本化理财观念。重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动都是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的思想，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人，尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的财务运行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。
第二，树立资本多元化理财观念。加入WTO后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业都将进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。
第三，树立风险理财观念。中小企业防范风险有两个重要途径：一是制定翔实的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。
强化资金和应收账款的管理，加强财务控制力
第一方面，提高认识，把强化资金管理作为推行现代企业制度的重要内容，贯彻落实到企业内部各个职能部门。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理作出贡献。
第二方面，提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。
第三方面，加强对存货及应收账款的管理。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。而加强应收账款管理，当应收账款发生后，企业要采取各种措施，尽量的按期收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。对应收账款进行账龄分析，编制账龄分析表，看有多少欠款在信用期内，有多少欠款超过了信用期。对不同时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策，对可能发生的坏账损失，则应提前提取坏账准备，充分估计这一因素对损益的影响。
加强内部控制，改变僵化的管理模式，加强财会队伍的建设
目前，不少中小企业会计账目不清，信息失真，财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权；企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。为解决好上述问题，一是中小企业要严格执行从业人员养老、医疗等保障制度，以吸引更多高级财务管理人员到中小企业发挥作用。二是企业的财会人员，要加强培训和进行思想政治教育，特别要学习《会计法》、《会计准则》、《会计制度》，增强财会人员的监督意识，要求会计人员持证上岗。三是企业领导要不断提高自身的法律意识，增强法制观念。只有通过企业财务人员和领导人员甚至全员的共同努力，才能改善企业管理状况，提高财务管理，提高企业的竞争实力。
六、结论
总之，中小企业要获得长远发展必须要有清晰的长期发展战略，企业运营和财务管理策略必须放到企业长期发展战略层面考虑，从里到外营造一个利于企业长远发展的格局。以现代财务管理理论为依据，从改善中小企业生存、发展的外部环境和加强企业自身管理等方面探索解决问题的方法和对策，并进一步提出了原则性和针对性的建议。解决中小财务管理问题还需要转换思想。现实表明，中小企业财务管理问题表面上的反映是企业规模和管理层素质问题，而深层原因是体制和制度问题。因此仅靠出台一些政策是不足以解决问题的，必须深化经济体制改革，加快制度调整，从国民经济和社会发展全局出发来综合考虑民营经济发展问题，要培育咨询机构，引导并鼓励中小民营企业改变原来的思维，加强自身的建设。
一个国家的经济要强大，不仅要有能走向世界的大企业，而且也要有成功的中小企业。经济中并不是每个行业都存在规模经济，在那些并不存在规模经济的商业、服务等行业中，中小企业往往是主体。中小企业在创造就业机会、缓解就业压力，促进出口，带动国民经济增长，推动科研技术产业化方面都发挥了十分重要的作用。我们应从大局出发，从发展国民经济、实现现代化的高度去看待中小企业，切实制订可行的对策，营造一种有利于中小企业发展的环境，为发展中小企业办实事，推动中小企业的发展，让中小企业在社会经济发展中发挥更大的作用。
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作者简介：贾小梅，女，1986年12月出生，初级会计师，中级工程师，毕业于华东政法大学法学本科，海口经济学院财务管理本科。四川城乡人才服务中心会员。帐享信息科技有限公司负责人。
