#财务#财务#按照惯例，4月底即为上一年度财报披露的最后“大限”。今年已有超100家公司推迟至今年5月或6月披露财报。监管层也需要摸底排查，了解无法在4月底之前披露年报公司的真实情况，如果确实是受疫情影响，监管层可以“放行”。如若不然，这些公司还是要在4月30日前披露财报。
证监会强调，对滥用延期披露政策，在年度报告审计和披露中借机弄虚作假的公司和会计师事务所，严格事中事后的核查、追责，依法从严追究法律责任。
最近造假事件沸沸扬扬，近有瑞幸，远有乐视、康美、康得新。财务造假一直无法杜绝，今天我们就来了解下企业财务造假的常见手段以及企业是如何被税务稽查的。财务造假其实就是通过资产负债表、利润表、现金流量表三张表实现的。
它们的勾稽循环总体关系如下：
造假是否能通过财务报表察觉出来？
在实际操作中，企业出于投标、融资、申请高新技术企业等目的记录虚增收入，通过突出业绩或调增利润来提高应收账款应收票据等，虚增账户销售收入。财务造假的手段再多种多样、与时俱进，也是围绕虚增资产、虚增负债和虚增收入展开的。
虚增收入就是收入「无中生有」，大多是通过虚构业务、伪造合同实现的，起到粉饰财务报表的目的。
虚构业务
虚构业务就是企业通过虚拟销售对象，对并不存在的业务，按正常经营程序进行模拟运转，包括伪造订单合同、账户收入、发运凭证、开具相关的业务发票等一系列操作。以瑞幸为例，瑞幸咖啡的跳号现象，就是在通过订餐系统自动虚增取餐数量。
如果不是浑水公司收集了超2.5万张的收据，我们都不敢想象瑞幸竟然直接在财报上把单杯的价格虚报了1块多。
其实，通过报表，企业虚构业务的违法行为，很容易就能被税务金三系统识别到。
一是来自经营活动的现金流长期小于净利润，二是应收账款的增长速度超过收入的增长。为何应收账款的增速高于收入？因为收入是虚构的，无法形成真实的资金回笼，只能将其挂在“应收账款”中，通过坏账准备的提取等方法处理。
除此之外，税务金三系统还可以通过与前年度业绩对比、行业对比等来判断企业是否存在虚增收入的嫌疑。
比如一个行业整体处于衰退期，但企业的收入却疯狂增长；或者将企业往年收入与本年收入进行对比，发现企业收入大规模增加。这时税务就开始考虑企业虚构收入的可能性了。
税务局还可以通过财务报表之间的勾稽关系来检验企业是否有虚构收入情况。
虚构收入调整的是利润表，但因现金流是很难伪造的，我们可以通过观察收入与现金的缺口来发现虚增收入的造假。虚增收入通常伴随着毛利率奇高且存货周转率低的情况，如果出现这类不匹配的情况，就会被税务盯上。但如果出现像瑞幸咖啡一样全套报表都是伪造的情况，系统就很难发现了。但企业在全套造假的时候最好悬崖勒马。
企业赚钱法子千万个，有未来能安全花才是重要前提。
关联方虚假交易
关联方虚假交易就是通过第三方“规避”关联交易来虚增收入。关联方虚假交易是利用与某些公司的特殊关系制造销售收入，这是众多企业进行虚增收入的首选手段。
例如公司将产品销售给与其没有关联关系的第三方，然后再由其子公司将产品从第三方购回，这样既可以增加销售收入，又可以避免公司内部销售收入的抵销。该第三方与公司虽没有法律上的关联关系，但往往与公司存在一定的默契。从实质重于形式的角度来讲，这属于关联交易，在合并报表中应该予以抵消。在实操中关联方交易逐渐被老板关注之后，企业就不敢明目张胆地进行关联交易了。他们会转入“地下”，也就是找七大姑八大姨的身份开个公司，再进行交易。
没有关联关系，税务也很难查出来。
但以上行为可能会造成在年度末集中发生大金额交易、存货周转率突变的两种情况。一旦情况发生，我们的金三系统就能精准地计算出存货周转率并对企业做出预警。所以即使企业没有立马被稽查，税务也会放长线钓大鱼，迟早把违法企业一网打尽。
所以说，企业千万不要以为自己懂系统的算法就来做假账，瑞幸咖啡和神州租车就是想走关联套现的套路，结果还不是被啪啪打脸，多年品牌形象毁于一旦还要承担法律责任和巨额罚款。
虚增存货和预付账款
一个企业账上的资金，最明显的就是看利息收入与资金是否匹配，所以识破货币资金舞弊轻而易举。还有虚增存货和预付账款。首先先卖东西收到了现金，跟盈收要匹配，那同时银行货币资金期末余额还不能出问题。对应到报表上就必须再把虚增的金额虚花出去，那能花到哪呢？用去扩大再生产，购买存货、原材料，这样就变成了预付账款；再或者借给大股东，借给关联方变成其他应收。
这个时候问题就出现了，有些存货不好识别，比如海产品、农产品、中药材等存货，非常难盘点。于是智能的税务金三系统就可以通过判断同行业存货周转率、净现金流数据与净利润是否匹配，很容易抓到账实不符的企业。
财务造假最好用的两个科目
“在建工程”、“固定资产”是财务造假最好用的科目，它们比在流动性科目上造假更隐蔽、更难以发现。虚增的投资活动流出，在报表变成了固定资产、在建工程这两个重灾区。比如互联网企业乐视虚增购买版权弄的什么播放权什么转播权，商贸公司虚增装修费用弄的什么乱七八糟的费用款项等等玩的就是这一套。但也有例外的，比如农业养殖企业。由于农业养殖企业的存货一般很难核查，如果要做假账，一般是将虚增的资产掩盖在鱼、虾、鳖、贝中，等到要一洗了之的时候，就安排它们。
企业就是吃准了审计师审查再仔细也不能潜水去核数！但即使是这样，监管层也会多发询问函，抓出企业的漏洞。因为只要是虚增的利润，就得有虚增的资产，不管虚增什么资产，都不能长期挂账，这样迟早还是会暴露的。瑞幸公司这次的“自爆”事件，很有可能是在公司管理层发现年报根本做不出来的情况下，选择的“无奈之举”。要虚增22亿营收就要相应伪造等规模的资产或费用。
做过财务的人都知道这有多难，而且恐怕也没有哪个会计师能有这么高超的财技和心理素质，赌上牢狱之灾来配合造假。
很多上市公司都需要建设厂房、购买固定资产，这些东西的价格往往很高，关键是难以定价。因此，套取资金最安全的手法，就是故意抬高它们的价格，然后转移出去高出来的那部分资金。一部分可能用于贪污，另一部分也可能通过购买自身产品，以做大利润的方式重新回到公司。
常见的十大财务造假方法
虚构收入提前确认收入推迟确认收入转移费用费用资本化、递延费用及推迟确认费用多提或少提资产减值准备以调控利润制造非经常性损益事项虚增资产和漏列负债潜亏挂账资产重组创造利润财务造假手段众多，但却个个不可取。
企业该如何防范财务造假
给大家几点建议：
按照《企业会计准则第14号－收入准则》或《企业会计制度》确认收入，不能虚构收入、不能提前确认收入，也不能推迟确认收入。
根据《企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，所以企业不能随意转移费用。
财务应该按照真实发生的业务进行确认、计量、记录、报告，不得虚构经济业务；
人在做，金三在看，在大数据面前，任何企业财务造假都将无处遁形，企业只有守法经营，财税合规才能健康发展！
