偷税是逃避税款的违法行为，漏税是漏缴或少缴税款的违章行为。偷税和漏税都是违规违法行为，而形成的后果和承担的法律责任也是不同的。那么，税法对偷税和漏税又是如何认定的？
税法对偷税的认定和相关的法律责任。按照《征管法》第六十二规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
扣缴义务人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或少缴的税金、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
《刑法》第二百零一条规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。
应该说，国家对偷税行为的监管、打击和处罚力度很大。作为企业来讲，按照税法的规定照章纳税是义务，如果企业的偷税行为一经查实，不仅企业要受到处罚，企业法人、财务负责人和相关的经办人员都要承担相应的经济和法律责任。
我们知道，陆续上线的金税四期，国家税收征收管理已经由“以票控税”实现了“以数控税”，大数据时代的金税四期，企业的生产经营活动基本是透明的，可能企业老板都不清楚的业务数据，而金税四期的大数据系统已经了如指掌。企业的作弊行为，很快就会被系统捕捉和识别到。
漏税是企业非故意少缴税或者不交税的行为。漏税行为主要与企业财务人员对税法不了解，工作不细致，责任心不强，使得企业在进行涉税处理时，错用税率、多转成本、漏计收入而导致企业在计算申报和缴纳税款时，少缴税款或不交税的情况发生。尽管漏税行为不是主观故意，但造成不交税和少缴税是事实，则税法会对漏税行为，进行相应的处罚。
《征管法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
总之，偷税是企业故意违反税收法规，采用伪造、变造、隐瞒、欺骗等手段，不缴或少缴应纳税款行为，税务机关对偷税企业追缴税金、滞纳金和罚款，并追究刑事责任。漏税是企业非故意违反税收法规不交或少缴应纳税款的行为，企业补缴税款的同时，税务机关按日加收滞纳金。
2022年2月26日
