新能源汽车行业作为我国新兴产业之一，有助于优化产业结构，符合可持续发展的观念，是我国汽车产业实现跨越式发展的关键一步，可以有效推动能源革命，加速发展新型能源。
然而在实际中，新能源汽车行业在发展过程中依然存在很多问题，其中关键一点在于研发投入的力度不够，技术创新的效果并不明显，需要通过制定针对性的措施去促进企业的研发活动。
虽然税收优惠可以有效促进新能源汽车行业研发投入，但实际中税收优惠政策也存在诸多问题，不同的优惠方式其促进效应也不同，同时影响企业研发投入的影响因素还有很多，税收优惠政策并不是万能的。
因此需要合理制定税收优惠政策，同时以其他配套措施相配合，共同促进新能源汽车行业发展。
一、实行差异化的税收优惠政策
在持续推进所得税优惠政策的同时，也要注意对不同的企业实行不同的政策。首先对于国有与非国有企业，实证结果表明税收优惠对于非国有企业具有更强的促进效应，因此在政策制定上，优惠力度应向非国有企业倾斜，让非国有企业享受到更多的税收优惠政策，从而带动企业研发投入的高速增长。国有企业的研发投入对税收优惠的敏感程度并不强，对国有企业的税收优惠力度保持在一个合理程度上即可。
其次对于大规模企业和小规模企业来说，在政策制定上理应体现差异，为更好地促进中小型企业健康成长，有关研发投入相关的优惠政策应进一步向小型企业靠拢。小规模企业对于所得税优惠展现出更强的利好效应，虽然从目前来说大型企业仍然是研发创新的主体，但要实现新能源汽车产业的全面兴盛，任何一个企业都不能被忽视。
因此，对于小规模企业可以在原有优惠政策的基础上，继续降低税率、扩大优惠范围，提高税收优惠政策的边际效用。最后对于不同融资约束的企业，优惠政策也应向强融资约束企业聚拢，融资约束越强，企业可使用的资金越少，企业进行研发活动越会受到限制。
融资约束程度反映的就是一个企业的资金需求程度，因此对强融资约束企业实施优惠政策，可以更好地激励企业进行研发投入。政府在实际操作中，可以按照企业的年度财务报表，每年对企业的融资约束程度进行评定，根据受约束程度的大小，决定税收优惠力度的强度，以此更好的发展新能源汽车行业。
二、优化税收优惠的环节设置
要将税收优惠政策贯穿于新能源汽车行业生产经营的全过程，从汽车的产业链条来看，完整的产业链条包括研发、生产、销售以及保有和报废。就目前新能源汽车行业的优惠政策来看，对于生产、销售环节的优惠政策出台的较多，而在汽车保有、报废环节缺少相应的优惠政策与之相对应，缺少后期的激励措施，在一定程度上减弱了新能源汽车的独特优势。
因此为更好地促进新能源汽车行业的发展，应该完善税收优惠的环节设置，增加新能源汽车在保有及报废环节的优惠措施，如降低新能源汽车的年审费用，增加报废环节的处置收益等。同时也可以反向增加传统燃油汽车在保有报废环节的税收负担，反向体现出新能源汽车的优势，目前在汽车保有报废环节缺少针对性的税收征管。
一辆汽车的税负主要集中在生产销售阶段，因此在汽车的使用上体现不出新能源汽车的优点，缺少保有环节税负，传统燃油车的使用也得不到很好的抑制。
而国外则对汽车保有环节征重税，如德国认为传统汽车严重消耗能源，提高燃油税的比例，对传统汽车在保有环节征重税，从而体现新能源汽车的优势。
合理的税制结构一定程度上决定了人们的购买行为，消费者在购买汽车时将出售价格作为首要条件。而新能源汽车的售价普遍较高，如果在汽车的保有使用环节不进行合理的税收征管，将不利于新能源汽车的出售。
应当坚持“多耗能多缴税，高污染高付费”的原则，保证新能源汽车在汽车行业中的竞争优势，实现新能源汽车行业又快又好发展。
此外就新能源汽车研发环节的税收优惠来说，也要将优惠政策落实到研发生产的全过程。不仅要注重事后优惠政策的实行，更要加强前期环节的优惠措施。通过加大企业研发费用的扣除比例以及计提一定的研发费用科研基金等，降低企业的税收负担，调动企业研发投入的积极性。
三、加大所得税的优惠力度
所得税优惠对新能源汽车行业研发投入具有较强的促进作用。在财政补贴退坡的情形下，其税收优惠作为支持该行业发展的主要政策手段，需要进一步发挥作用。
因此在完善上述优惠政策外，应进一步加大所得税的优惠力度，以更好地促进新能源汽车行业发展。
一是深化税率改革。可以为新能源汽车行业制定10%的优惠税率，更大程度上削减新能源汽车企业的制造成本，以留够充足资金进行研发活动。此外，可以对新能源汽车企业实行超额累退税率，新能源汽车行业研发投入具有成本高、风险大的特点，根据研发投入金额的大小实行超额累退税率，研发投入金额越多，企业所适用的税率越低，可以有效激励新能源汽车企业研发活动的进行，促进该行业发展。
二是加大研发费用扣除比例。当前研发费用加计扣除政策对于新能源汽车行业来说，可以节约企业的研发成本，但政策的普惠性无法体现但各行业的独特性，当所有行业享受同样的优惠政策，发展新能源汽车行业的先导意愿也无法体现出来。因此对于新能源汽车行业在研发费用的扣除上应单独制定政策，体现出国家发展新型产业的决心，如可以在现行扣除政策的基础上，再加计20%-50%的费用扣除。
此外也可以借鉴国外做法，如美国对于汽车企业的研发费用给予永久减税，以所得税优惠政策促进企业研发活动，提高新能源汽车行业生产研发的积极性。
此外，还可以从研发人员入手，人才是科技的创造者，只有不断加强人才投入，才能不断焕发企业的活力与生机。
不断对人才进行培训和优化，才可以产生可持续的生产力与创造力，当前对企业人员的教育经费扣除，就是为了激励企业加大对人员的重视。新能源汽车行业存在一系列卡脖子的技术难题，需要不断加强人才培训，因此可以提高新能源汽车企业员工教育经费的扣除比例，以更好的鼓励企业对研发人员的教育培训力度。
四、其他配套措施
政府补助、良好的营商环境等也有助于发展新能源汽车行业，因此除了上述措施之外，还可以采取其他有效措施，与税收优惠相结合，更好的支持新能源汽车行业进行研发投入。政府补贴对企业的研发投入起到显著地促进作用，因此在政府补贴方面应该合理地推进退坡政策，同时减少企业骗补行为。
同时加强整个行业营商环境的建设，增强企业间的交流合作，共同促进新能源汽车行业的发展。
加强政府补贴效应的发挥
在现阶段国家退坡政策持续的进行中，越需要合理的将补贴政策制定好、落实好，精准的将补贴发放到每一个企业、每一个阶段。如同“精准扶贫”一样，政府对企业研发活动的补贴也应做到“精准补贴”，企业研发活动的整个阶段分为前中后三个阶段，前期为研发活动的准备阶段，中期为研发活动的投入阶段，后期为研发活动的收获阶段，是研发成果创造利润或转让研发成果的阶段。
政府补贴要充分了解企业研发活动的各个阶段，以及各阶段的特征及风险，将补贴精准地发放到最需要的地方，降低企业研发活动的成本、风险，助力企业研发活动的进行。同时需要强化监督，在政府补贴发放的过程中，曝出了大量企业骗补的事件，2016年财政部公布了93家涉及骗取补贴的车企，涉案金额高达90多亿元，涉事车辆有7万多辆。
从这可以看出，合理地制定补贴政策只是补贴全流程的一部分，还需要制定健全的监督机制，让符合条件的车企可以领取补贴，也要让违规车企得到应有的惩罚，不仅要收回补贴金额，还要制定罚金等处罚措施。
此外还要强化补贴的使用过程，防止补贴金额被挪用别处，让补贴源于研发投入，也要用于研发活动。
增强各方间的合作与交流
没有一家企业、一个行业是独立存在于经济社会之中的，新能源汽车行业的发展同样需要借助各方联动，形成合力。增强新能源汽车行业与其他行业、新能源汽车行业与高校等科研机构、新能源汽车行业与政府之间的交流合作，共同促进新能源汽车行业的发展。
行业与行业之间存在竞争与合作的关系，这也是促进企业不断进行自我发展，优化技术的内在条件；科研机构所研究的各项重难点科研问题，正是新能源汽车行业发展所遇到的技术瓶颈；而与政府加强交流，可以让国家明确该行业的所需、所急，更好地制定政策进行帮扶。
因此增强新能源汽车行业与各方的合作交流，对于发展新能源汽车行业必不可少，有助于增强企业的研发能力。
结语
为更好地发挥税收优惠政策的促进效应，必须综合考虑各方因素。在制定税收优惠政策时，不能孤立地将税收优惠与企业研发投入联系起来，还应与企业所享受的财政补贴相结合，在发挥财政补贴效用的同时，最大限度地将税收优惠的促进作用发挥好。
此外，政策制定要有助于新能源汽车行业加强与各方的交流合作，扩大优惠政策的范围，将各方包含在同一个税收优惠体系之内。
同时政府有关部门要将优惠政策落实好，做好政策的宣传解读。
